Надо просто понимать это, не строить нереалистичных ожиданий и планировать налоговые риски, исходя из данной особенности.
Для регулярного пополнения казны и придуманы проверки. При налоговых дособирают налоги, при неналоговых собирают штрафы.
Поскольку мы все-таки живем уже в формально цивилизованном обществе, государство-вожак установило правила этих процедур. Однако природное начало берет свое, и двойные стандарты начинают то тут, то там возникать.
Например, если вы загнали деньги на фирму-однодневку, но имеете на руках идеально составленные документы, то по Налоговому кодексу формально вы правы. Однако государство говорит, мол, отбросим формальности, будем смотреть на факты (через судебные доктрины «существо над формой», подробности ниже), и вас не по закону, а по судебной практике(!) признают уклонистом от уплаты налогов, не разрешая отнести загнанные суммы на расходы организации.
Однако если вы с ошибкой оформили документ, например, счет-фактуру, по реальной сделке, с реальным контрагентом, государство говорит – ну и что! Давайте соблюдать формальности! Раз ошибка в документе, значит, он дефектен и не может служить основанием для уменьшения НДС.
Именно потому, что государство должно получить в первую очередь, и придуман «метод начисления» по налогу на прибыль, когда считается, что вы уже получили прибыль и должны заплатить налоги, хотя денег еще нет. Государству не важно, что вы не получили деньги, это ваши проблемы, берите где хотите и платите налоги сейчас. А получите ли вы их вообще – никого не интересует!
Чтобы «стая» меньше дергалась, «предъявляя» за формальности, законы в России еще с давних пор делаются максимально неопределенными, чтобы, подав декларацию, даже самый честный налогоплательщик всегда побаивался, мало ли вдруг что-нибудь где-нибудь да доначислят.
Главная проблема налоговых законов в России – их неопределенность.
Поясню. Например, вы едете на автомобиле и видите знак «кирпич». Вы точно знаете, что по ПДД наказание за нарушение составит 5 000 рублей. Точно зная вид и размер наказания, вы можете оценить риски: хочу – поеду, хочу – нет. Вопрос цены.
А что с налогами? Ладно, УСН 6%, ЕНВД и патент. Тут еще можно точно рассчитать. Ну а если уж у вас «упрощенка», доходы минус расходы или налог на прибыль и НДС, то тут все.
Никогда не знаешь, сколько «прилетит». Причем даже если выполнить все формальные условия, всегда есть риски: неправильно оформлена счет-фактура, оп! – и ты уже недоплатил. А раз не доплатил, значит, скрыл, а значит – отвечай штрафами, а то и сроком.
Поэтому тот, кто зарабатывает много, регулярно находится в состоянии полной неопределенности: вроде все задекларировал, посчитал, но – бац! А тебе недоимка, штрафы, пени, потом еще трать деньги на юристов, ходи в Арбитражный суд, чтоб тебе все на глазок урезали, а может, отбили. Гарантий никаких.
В таких условиях лучше действовать так: если возможно, выбирать форму и налоги побезопаснее, а в самых рискованных – не выделяться, чтобы не подпадать под выездную налоговую проверку, максимально аккуратно не только формально, но и неформально
С другой стороны, когда налоговики совсем уж перегибают палку, а только так и бывает, государство действует по принципу: батька строг, но справедлив.
Если вы тонко чувствуете, что «батька» требует, об этом как раз и будет сказано ниже.
Налоги и налоговые проверки – правила игры
Налоги главное спланировать заранее. Согласитесь, вас ведь никто не будет прессовать с налогом на прибыль, если вы сами не решите заняться бизнесом, чтобы эту прибыль получать. А раз собираетесь, планируйте наперед, пока еще не начали.
Как спланировать размер налогов.
Пошаговое руководство
Чтобы спланировать, нужно сначала ответить на следующие вопросы:
1) Какая у вас будет отрасль?
Например, розничная торговля до 2013 года обязательно должна была применять единый налог на вмененный доход (ЕНВД), сейчас – любой режим. Или вы адвокат или нотариус, тогда вы не можете применять упрощенную систему налогообложения (УСН). У вас банк или фармацевтическая компания? Ваша ставка по НДС – 0%.
Исходя из отрасли, можно получить либо определенные налоговые ограничения, либо наоборот – льготы.
2) Какая форма бизнеса – ИП или ООО?
Если вы ИП, то у вас нет дивидендов, не нужно начислять себе зарплату.
То есть даже простой выбор между ИП или юридическим лицом уже может значительно уменьшить сумму налогов.
3) Кто ваш покупатель – организации (юридические лица) или физические лица?
Физическим лицам по сути все-равно, на каком вы режиме, а вот большинство организаций будет принципиально требовать НДС, чтобы уменьшить свой НДС.
К сожалению, порой необходимо подстраиваться под налоговый режим, удобный покупателям, либо разъяснять им, что работать с вами на другом режиме тоже выгодно по определенным причинам. Например, цена без НДС ниже, по факту покупатель платит меньше «живыми» деньгами, так надо 100 рублей заплатить сейчас, а вычет получить через квартал, а так сразу 90 рублей – и все.
4) Кто ваш поставщик?
Ваш поставщик может работать как с НДС, так и без.
Если доля закупок у поставщика значительная, но у него неудобный режим, необходимо либо перестроить свой
налоговый режим, либо выделить отдельную компанию под этого поставщика.
Например, ваша компания на НДС, а ваш поставщик на УСН. Вам, увы, это не выгодно.
5) Планируемая выручка и количество сотрудников?
Если выручка будет меньше 150-ти миллионов рублей в год, а количество сотрудников меньше 100 человек, можно применять специальные налоговые режимы, с минимальными налоговыми ставками.
Определив эти критерии, вы можете выбирать и комбинировать из тех вариантов, что дает вам Налоговый кодекс, и заранее исходя из планируемых оборотов и затрат, прикинуть суммы налогов, которые придется платить.
Общая схема вариантов налогов такая:
Общество с ограниченной ответственностью
Индивидуальный предприниматель
Общая система
18% НДС
(исходящий-входящий)
20% налог на прибыль
(доходы-расходы)
18% НДС
(исходящий-входящий)
13% налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
(доходы-расходы)
УСН доходы
6% с доходов
6% с доходов
УСН доходы минус расходы
