3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т. п.
10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Если есть повод проверить, вам назначается выездная проверка и, чтобы доначислить вам налоги, проводится комплекс мер:
с вас берутся объяснения (мало ли вы дрогнете и как следует наговорите про себя лишнего);
допрашиваются свидетели (например, работников допрашивают о реальном размере зарплат, чтобы доначислять НДФЛ);
запрашиваются документы у вас и (или) у ваших контрагентов (поставщиков и покупателей);
производится выемка документов;
осматриваются помещения (например, смотрят размер торговой площади, осматривают товар).
Дальше по результатам всех этих мероприятий и если что-то не сошлось вам доначисляют налоги.
Поскольку налоги доначисляются, значит, вы их неправильно посчитали, а значит – вам еще начислят штрафы по статье 122 НК РФ и пени.
И если сумма начисленных налогов у ИП превысит 900 000 рублей, а у организации 5 000 000 рублей – то еще и возбуждается уголовное дело.
Чтобы не попадать под выездную налоговую проверки, желательно еще до создания бизнеса планировать налоги, планировать возможную проверку, готовить соответствующую позицию и доказательства.
Три налоговых риска
1) Легкие штрафы при камеральных проверках и за мелкие налоговые правонарушения;
2) Серьезное доначисление налогов при выездной налоговой проверке плюс штрафы и пени;
3) Уголовная ответственность, если размер неуплаченных налогов превысил пределы, указанные в Уголовном кодексе РФ.
Неналоговые проверки –
как отбиться?
Повторимся, что Общие моменты неналоговых проверок указаны в Федеральном законе от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».
Все возможные штрафы и реальные процедуры привлечения к ответственности указаны в Кодексе об административных правонарушениях.
Отбиться от неналоговых проверок можно двумя путями – простым и сложным.
Самый простой путь – планирование проверок.
Да, просто нужно понимать, что, в зависимости от вашей отрасли, от вида вашего бизнеса, вас неизбежно ожидают определенные виды проверок.
Например, если у вас кафе или ресторан – как минимум у вас буду проверки Роспотребнадзора.
Если у вас нежилые помещения, которые вы сдаете в аренду, – как минимум у вас будет проверка Пожарного надзора.
Принцип, я думаю, понятен.
Соответственно можно взять КоАП РФ, открыть главу 23, в которой указаны все-все органы и все номера статей, по которым они привлекают.
Далее выписываете интересующие именно вас органы, смотрите возможные для применения к вам статьи и принимаете решение, как обезопаситься от вменения вам этих статей.
Например:
1) Федеральная служба по труду и занятости
(рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных частями 1, 3, 4 и 6 статьи 5.27; частями 1-4 статьи 5.27.1; статьями 5.28-5.34; частью 1 статьи 14.54; статьей 15.34 КоАП РФ).
Их главная задача – принимать жалобы от ваших бывших работников о незаконном увольнении, невыплате зарплаты и тому подобное. Подробнее вопросы взаимодействия с этой структурой рассмотрены в главе 3 этой книги.
2) Управление пожарного надзора МЧС
(рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 6.24, 6.25, 8.32, 11.16; частями 1 и 2 статьи 14.43; статьями 14.44-14.46, 20.4 КоАП РФ).
Их задача – приходить к вам и штрафовать за нарушения пожарных норм и правил.
3) Федеральная антимонопольная служба
(рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 7.32.4, 9.15; частями 6 и 12 статьи 9.16; статьями 9.21, 14.3; частями 4 и 5 статьи 14.3.1; частью 1 статьи 14.9; статьей 14.9.1; частью 6 статьи 14.24; статьей 14.31; частью 1 статьи 14.31.2; статьями 14.32, 14.33; частями 1, 3-5 статьи 14.38; статьями 14.40-14.42; частями 2.1-2.7 статьи 19.5; статьей 19.8 (в пределах своих полномочий), статьей 19.31 КоАП РФ).
Будут вносить вас в реестр недобросовестных поставщиков, если вы накосячите с госзаказами, а также контролируют рекламу.
4) Роспотребнадзор
(рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных частями 1 и 2 статьи 9.16; статьей 10.8 (в части нарушения правил хранения и реализации продуктов животноводства), статьей 14.2; частью 1 статьи 14.3.1; статьей 14.4; частью 1 статьи 14.5; статьями 14.6-14.8, 14.15; частями 2.1-3 статьи 14.16; частями 2-4, 6-8 статьи 14.34; статьей 14.39; частями 1 и 2 статьи 14.43; статьями 14.44-14.46; частью 1 статьи 14.51; статьей 14.53; статьей 19.14 (в части реализации, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней или изделий, их содержащих) КоАП РФ).
