Онлайн книга
Россия с ее интеллектуальным потенциалом, традициями научных исследований и профессионального общения имеет уникальную возможность не только исследовать международную практику трансграничного налогообложения и отстаивать свои интересы, но и разрабатывать теорию и практические решения, востребованные на глобальном уровне. Книга Владимира Гидирима – серьезный камень в отечественном фундаменте знаний для дальнейшего развития национальной теории международного налогообложения, она открывает новый этап в изучении теории международного налогообложения и налогового права в нашей стране. Углубление понимания международного налогообложения в России, расширение предметов исследования станет основой для появления новых серьезных отечественных публикаций по международному налогообложению, для формирования более последовательной национальной налоговой политики в вопросах трансграничного налогообложения и для отстаивания экономических интересов страны на международном уровне.
Оглавление книги
- Понимание международного налогообложения в России: новый этап
- Предисловие Д. М. Щекина
- Предисловие автора
- Выражение благодарности
- Введение
- Глава 1. Основы современного корпоративного налогообложения
- Глава 2. Международное налоговое право
- 2.1. Понятие и предмет международного налогового права
- 2.2. Источники международного налогового права
- 2.2.1. Общепризнанные принципы и нормы международного права
- 2.2.2. Международно-правовой обычай
- 2.2.3. Доктрина
- 2.2.4. Судебные постановления
- 2.2.5. Национальное налоговое право
- 2.2.6. Международные налоговые соглашения
- 2.2.7. Право Европейского союза
- 2.2.8. Соглашения о ГАТТ и ВТО
- 2.3. Основные понятия и категории международного налогового права
- 2.3.1. Налоговый суверенитет и налоговая юрисдикция
- 2.3.2. Составные элементы налоговой юрисдикции государства
- 2.3.3. Законодательная юрисдикция
- 2.3.4. Судебная юрисдикция
- 2.3.5. Исполнительная юрисдикция
- 2.4. Теория налоговой привязки
- 2.4.1. История формирования теории налоговой привязки
- 2.4.2. Персональная налоговая привязка
- 2.4.3. Экономическая налоговая привязка
- 2.4.4. Имущество как налоговая привязка
- 2.5. Понятие налоговой обязанности
- 2.6. Налогооблагаемые лица
- 2.7. Пределы налоговой юрисдикции государства и экстерриториальность в налогообложении
- 2.8. Концепция налогового резидентства
- 2.8.1. Определение понятия «налоговый резидент»
- 2.8.2. Налоговое резидентство физических лиц
- 2.8.3. Налоговое резидентство корпораций
- 2.8.4. Актуальность принципа места управления в современных реалиях
- 2.8.5. Альтернативные подходы к определению налогового резидентства
- 2.8.6. Функциональный подход к определению налогового резидентства
- 2.8.7. Кейс налогового резидентства
- 2.9. Принцип территориальности
- 2.10. Концепция источника
- 2.10.1. Виды источников выплаты доходов
- 2.10.2. Принцип происхождения
- 2.11. Базовые правила источника
- 2.11.1. Правила происхождения источника дохода
- 2.11.2. Национальные нормы государств об определении источника
- 2.11.3. Нормы об определении источника доходов нерезидентов в Индии
- 2.12. Принцип существенной связи, или нексуса
- 2.13. Попытка введения принципа территориальности в США
- Глава 3. Основные принципы международного налогообложения
- 3.1. Принцип принадлежности налога
- 3.2. Принцип равенства и справедливости
- 3.3. Принцип нейтральности экспорта и импорта капитала
- 3.4. Принцип взаимности (реципроцитет)
- 3.5. Принцип «вытянутой руки»
- 3.6. Принцип однократности налогообложения
- Глава 4. Международное двойное налогообложение
- 4.1. Типы конфликтов налоговых юрисдикций
- 4.2. Способы устранения международного двойного налогообложения
- 4.3. Метод налогового освобождения
- 4.4. Метод налогового зачета
- 4.4.1. Условный налоговый зачет
- 4.4.2. Ограничения суммы зачитываемого налога
- 4.4.3. Особенности расчета ограничения на зачет
- 4.4.4. Избыточный зарубежный налог
- 4.5. Метод налогового вычета
- 4.6. Особенности устранения двойного налогообложения в некоторых странах
- Глава 5. Международные налоговые соглашения
- 5.1. Значение налоговых соглашений в международном налоговом праве
- 5.1.1. Типы международных налоговых соглашений
- 5.1.2. Заключение международных налоговых соглашений
- 5.1.3. Имплементация налоговых соглашений в национальное право
- 5.2. Соотношение внутригосударственного права и международных соглашений
- 5.2.1. Порядок разрешения конфликтов норм внутреннего и международного права
- 5.2.2. Порядок имплементации норм налоговых соглашений в национальную правовую систему
- 5.3. Превалирование внутренних норм над нормами налоговых соглашений
- 5.4. Двойственная природа налоговых соглашений
- 5.4.1. Может ли налоговое соглашение увеличить налоговое обязательство нерезидента относительно нормы национального закона?
- 5.4.2. Может ли налоговое соглашение создать налоговое обязательство, отсутствующее в национальном законе?
- 5.5. Международные налоговые соглашения в российском праве
- 5.6. Модельные налоговые конвенции
- 5.6.1. Модельная Конвенция ОЭСР
- 5.6.2. Андская модельная налоговая конвенция 1971 г.
- 5.6.3. Скандинавское налоговое соглашение
- 5.6.4. Модельная Конвенция ООН
- 5.7. Структура и механизм действия налоговых соглашений
- 5.7.1. Типовая структура налоговых соглашений
- 5.7.2. Сфера применения налоговых соглашений
- 5.7.3. Распределительные правила налоговых соглашений
- 5.8. Краткий обзор некоторых специальных положений налоговых соглашений
- 5.8.1. Положения о недискриминации
- 5.8.2. Взаимосогласительная процедура
- 5.8.3. Международный обмен налоговой информацией
- 5.8.4. Взаимная административная помощь по взысканию налогов
- 5.9. Концепция источника дохода в Модельной Конвенции ОЭСР
- 5.9.1. Доходы от недвижимого имущества
- 5.9.2. Доходы от предпринимательской деятельности
- 5.9.3. Дивиденды
- 5.9.4. Проценты
- 5.9.5. Роялти
- 5.9.6. Прибыль от прироста капитала
- 5.9.7. Доход от трудового найма
- 5.9.8. Доходы артистов и спортсменов
- 5.9.9. Пенсии
- 5.9.10. Прочие доходы
- 5.10. Особенности международного налогообложения трансграничных услуг
- 5.10.1. Услуги или роялти?
- 5.10.2. Платежи за технические услуги
- 5.11. Налогообложение дивидендов, процентов и роялти в Европейском союзе
- 5.11.1. Дивиденды
- 5.11.2. Проценты и роялти
- Глава 6. Толкование международных налоговых соглашений
- 6.1. Понятие и принципы толкования международных договоров
- 6.1.1. Толкование международных договоров
- 6.1.2. Толкование и применение налогового соглашения
- 6.1.3. Очередность в применении национального закона и международного соглашения
- 6.2. Правила толкования Венской конвенции о праве международных договоров
- 6.2.1. Толкование Венской конвенции о праве международных договоров
- 6.2.2. Принцип общего (единообразного) толкования
- 6.2.3. Дополнительные средства толкования
- 6.2.4. Толкование соглашений, составленных на двух и более языках
- 6.2.5. Обобщение принципов толкования международных договоров
- 6.3. Модельная Конвенция ОЭСР и Комментарий к ней как источник толкования налоговых соглашений
- 6.3.1. Юридическое значение Комментария к Модельной Конвенции ОЭСР как источника толкования
- 6.3.2. Принцип добросовестности, эстоппель и доктрина легитимных ожиданий
- 6.3.3. Комментарий к Модельной Конвенции ОЭСР как «последующее соглашение»
- 6.3.4. Применение последующих версий Комментария (статическое и динамическое толкование)
- 6.3.5. Комментарий к Модельной Конвенции ОЭСР в судебной практике государств
- 6.3.6. Подготовительные материалы к Модельной Конвенции ОЭСР как источник толкования
- 6.3.7. Отсылочная норма к внутреннему законодательству в Модельной Конвенции ОЭСР
- 6.4. Конфликты квалификации в международном налоговом праве
- 6.5. Роль судебной практики в толковании международных налоговых соглашений
- 6.6. Толкование международных налоговых соглашений в Российской Федерации
- Глава 7. Концепция постоянного представительства
- 7.1. Критерии разграничения налоговых правомочий государств
- 7.2. Понятие постоянного представительства
- 7.3. Типовые ситуации образования постоянного представительства
- 7.3.1. Виды постоянных представительств
- 7.3.2. Физическое постоянное представительство
- 7.3.3. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект
- 7.3.4. Сервисное постоянное представительство в Модельной Конвенции ООН
- 7.3.5. Агентское постоянное представительство
- 7.3.6. Перечень исключений из случаев образования постоянного представительства
- 7.3.7. Дочерняя компания как постоянное представительство
- 7.3.8. Постоянное представительство и частные инвестиционные фонды
- 7.3.9. Постоянное представительство в электронной коммерции
- 7.3.10. Постоянное представительство в сделках по предоставлению персонала
- 7.4. Постоянное представительство в Модельной Конвенции ООН
- 7.5. Производное постоянное представительство
- 7.6. Определение налоговой базы постоянного представительства
- 7.6.1. Обзор принципов отнесения прибыли к постоянному представительству в Модельной Конвенции ОЭСР
- 7.6.2. Толкование п. 1 ст. 7 Модельной Конвенции ОЭСР до 2010 г.
- 7.6.3. Толкование п. 2 ст. 7 Модельной Конвенции ОЭСР 2008 г. и ранних лет
- 7.6.4. Внутреннее противоречие п. 7 Модельной Конвенции ОЭСР 2008 г. и ранних лет
- 7.6.5. Проблемы Комментария к ст. 7 Модельной Конвенции ОЭСР 2008 года
- 7.6.6. Отнесение прибыли к агентскому постоянному представительству
- 7.6.7. Толкование п. 3 ст. 7 Модельной Конвенции ОЭСР 2008 г. и ранних лет
- 7.6.8. Пункт 4 ст. 7 Модельной Конвенции ОЭСР 2008 г. и ранних редакций
- 7.6.9. Особенности отнесения прибыли к постоянному представительству согласно Модельной Конвенции ООН
- Глава 8. Международные налоговые антиуклонительные нормы
- 8.1. Разграничение приемлемого и недопустимого поведения налогоплательщиков
- 8.1.1. Классификация антиуклонительных норм в международном налогообложении
- 8.1.2. Национальные общие нормы о налоговых злоупотреблениях
- 8.2. Обзор антиуклонительных норм некоторых стран
- 8.3. Соотношение общих антиуклонительных норм и международных налоговых соглашений
- 8.3.1. Действие антиуклонительных норм в отсутствие аналогичных положений налоговых соглашений
- 8.3.2. Отсылочные нормы соглашений к внутренним антиуклонительным нормам
- 8.3.3. Общие антиуклонительные нормы как часть налоговых соглашений
- 8.3.4. Толкование налоговых соглашений в свете принципов противодействия налоговым злоупотреблениям
- 8.4. Обзор внутренних специальных антиуклонительных норм
- 8.4.1. Нормы, регулирующие перемещение налогового резидентства
- 8.4.2. Налог на выход
- 8.4.3. Налоговое резидентство и постоянное представительство
- 8.4.4. Налоговое резидентство базовых компаний
- 8.4.5. Нормы, препятствующие перемещению налоговой базы за границу
- 8.4.6. Ограничения на вычет расходов для платежей в офшорные юрисдикции
- 8.4.7. Нормы о «недостаточной капитализации»
- 8.4.8. Соотношение норм о недостаточной капитализации и норм международных налоговых соглашений
- 8.5. Международные специальные антиуклонительные нормы
- 8.5.1. Отсылочные нормы налоговых соглашений к внутренним специальным антиуклонительным нормам
- 8.5.2. Автономные специальные нормы налоговых соглашений
- 8.5.3. Положения против использования «проводящих» компаний
- 8.5.4. Положения об ограничении льгот
- 8.5.5. Нормы, направленные против специальных налоговых режимов
- 8.5.6. Антиуклонительные нормы, направленные на некоторые типы доходов
- 8.6. Тест основной цели
- 8.7. Неправомерное использование налоговых соглашений: подход ОЭСР
- 8.8. Последние тенденции в области противодействия агрессивному налоговому планированию: проект BEPS
- 8.8.1. Обзор результатов проекта BEPS на сегодняшний день
- 8.8.2. Мероприятие 1: Урегулирование вопросов налогообложения цифровой экономики
- 8.8.3. Мероприятие 2: Устранение различий в налогообложении гибридных структур
- 8.8.4. Мероприятие 3: Разработка эффективных правил о контролируемых иностранных компаниях
- 8.8.5. Мероприятие 4: Противодействие размыванию налоговой базы посредством налогового вычета процентов и расходов по иным финансовым инструментам
- 8.8.6. Мероприятие 5: О более эффективном противодействии злоупотребительным налоговым практикам
- 8.8.7. Мероприятие 6: Недопущение злоупотребления льготами, предусмотренными двусторонними соглашениями
- 8.8.8. Мероприятие 7: Предотвращение искусственного избежания статуса постоянного представительства
- 8.8.9. Мероприятия 8—10: Вопросы трансфертного ценообразования
- 8.8.10. Мероприятие 11: Сбор и анализ информации о размывании налоговой базы и выводе прибыли из-под налогообложения (BEPS)
- 8.8.11. Мероприятие 12: Раскрытие информации о механизмах агрессивного налогового планирования
- 8.8.12. Мероприятие 13. Рекомендации о документации по трансфертному ценообразованию и раскрытии информации по странам
- 8.8.13. Мероприятие 14: Усовершенствование взаимосогласительной процедуры
- 8.8.14. Мероприятие 15: Разработка многостороннего инструмента
- Глава 9. Правила контролируемых иностранных компаний
- 9.1. Теоретические и политические предпосылки возникновения правил контролируемых иностранных компаний
- 9.2. Типология правил контролируемых иностранных компаний в различных налоговых системах
- 9.3. Структура и механизм действия правил о контролируемых иностранных компаниях
- 9.4. Объективные критерии
- 9.5. Система списков
- 9.6. Определение контролируемых иностранных компаний
- 9.7. Анализ характера доходов и операций контролируемых иностранных компаний
- 9.8. Пассивные доходы
- 9.9. Доходы базовых компаний
- 9.10. Доходы и операции, освобожденные от включения в налоговую базу контролируемых иностранных компаний
- 9.11. Механизм формирования расчетной налоговой базы контролируемых иностранных компаний
- 9.12. Устранение двойного налогообложения при расчете налоговой базы контролируемых иностранных компаний
- 9.13. Зачет убытков контролируемых иностранных компаний
- 9.14. Налоговый зачет при распределении дивидендов и прироста капитала
- 9.15. Соотношение правил контролируемых иностранных компаний и норм международных соглашений
- 9.16. Международная судебная практика и последние нововведения в правилах контролируемых иностранных компаний
- 9.17. Правила контролируемых иностранных компаний и право Европейского союза
- Глава 10. Налоговая концепция бенефициарной собственности
- 10.1. Что означает термин «бенефициарный собственник»?
- 10.2. Этимология понятия «бенефициарный собственник»
- 10.3. Значение термина «бенефициарный собственник» в английской правовой традиции
- 10.4. Термин «бенефициарный собственник» в свете принципов международного налогового права
- 10.5. Концепция бенефициарного собственника в странах с цивилистической правовой традицией
- 10.6. История происхождения термина «бенефициарный собственник»
- 10.7. Отчет ОЭСР о кондуитных компаниях 1987 г.
- 10.8. Значение термина «бенефициарный собственник» в Модельной Конвенции ОЭСР
- 10.9. Концепция бенефициарной собственности в праве Европейского союза
- 10.10. Противоречия в толковании термина «бенефициарный собственник»
- 10.11. Предложения ОЭСР по уточнению значения термина «бенефициарная собственность»
- 10.12. Толкование термина «бенефициарный собственник» согласно п. 2 ст. 3 Модельной Конвенции ОЭСР
- 10.13. Бенефициарная собственность и условие об облагаемости налогом
- 10.14. Бенефициарная собственность как юридическая презумпция налоговых соглашений
- 10.15. Концепция бенефициарной собственности в нормативной практике государств
- 10.16. Судебная практика государств по бенефициарной собственности
- 10.16.1. Нидерланды
- 10.16.2. Франция
- 10.16.3. Великобритания
- 10.16.4. Канада
- 10.16.5. Швейцария
- 10.16.6. США
- 10.16.7. Индонезия
- 10.16.8. Индия
- 10.16.9. Дания
- 10.16.10. Испания
- 10.16.11. Италия
- 10.16.12. Украина
- 10.16.13. Российская Федерация
- 10.17. Обобщение судебной практики по бенефициарной собственности
- Приложение
- Библиография (иностранные источники)
- Библиография (российские источники)