Онлайн книга «Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова»
19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» и др. Суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам отражаются на соответствующих субсчетах счета 19: Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Предъявляются к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам: Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчета 19-1,19-2,19-3. Списывается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС: Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам». Для целей бухгалтерского учета выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассматривается как доходы от обычных видов деятельности или как прочие поступления. В первом случае для учета выручки используется счет 90 «Продажи», а во втором – счет 91 «Прочие доходы и расходы». Начисляется НДС от продаж продукции, товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства при продаже «по отгрузке»: Дебет 90 «Продажи, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Начисляется НДС от продаж продукции, товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства при продаже «по оплате»: Дебет 90 «Продажи, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Начисляется НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Акциз – один из видов косвенного налога, взимается в виде надбавок к цене товара или услуги. Размеры акцизного налога, как правило, не связаны ни со стоимостью товара, ни с затратами труда на его производство, а устанавливаются в зависимости от целей налогообложения и потребностей доходной части бюджета. Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором. Акцизами облагается ограниченное число товаров. В соответствии со ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются: • спирт этиловый из всех видов сырья; • спирт коньячный; • спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %; • виноматериалы; • алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %; • табачная продукция; • автомобили легковые; • мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); • автомобильный бензин; • дизельное топливо; • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; • прямогонный бензин. Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 90 «Продажи» (субсчет 90-4 «Акцизы»), Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли организации (налогоплательщика). Прибылью для этого налога, как правило, признается доход от деятельности организации уменьшенный на величину произведенных расходов. Основная ставка налога на прибыль 20 %, в том числе: в Федеральный бюджет 2 %, в бюджет субъекта Российской Федерации 18 %. Начислен налог на прибыль, исходя из бухгалтерской прибыли: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством. Порядок расчета и уплаты НДФЛ рассмотрен в п. 12.6. настоящего учебника. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Для целей бухгалтерского учета налог на имущество организаций включается в состав прочих расходов организации. Суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу, начисленные в установленном порядке, отражаются: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах или валовой вместимости транспортных средств в регистровых тоннах, на основе ставок, установленных НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. В случае когда транспортное средство используется в производственных целях, суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу, рассчитанные в установленном порядке, относятся на затраты производства или расходы на продажу: Дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 |