Из сравнения цифр видно, что динамика работы ФНС положительная. Несмотря на некоторое падение результативности проверок в кризис (что связано с общим падением числа фирм и их оборотов), около 300 млрд руб. в год в бюджет доначисляется. Заметим, что приказ о доначислении в бюджет в среднем выполняется на 57–59 %. Остальные фирмы по результатам проверок либо идут в суд (и примерно в 30 % случаев уменьшают сумму), либо пускаются в бега. Во втором случае возбуждается уголовное дело.
Добытые для бюджета миллиарды впечатляют. Если бы не тот факт, что выездным проверкам подвергаются всего 1,3 % зарегистрированных организаций. Кроме того, не является большим секретом, что у налоговиков есть план по доходам. Для его выполнения проверки посылаются в те фирмы, с которых, грубо говоря, есть, что взять. В результате за красивыми цифрами доначислений в бюджет видна лишь верхушка айсберга налоговых неплатежей. Сам айсберг попытался рассмотреть не Минфин и не Госналогслужба, а Банк России (ЦБ). В марте он опубликовал второе (интересно, почему лишь второе?) исследование под названием: «Распределение организаций по доле налогов в оборотах». Оказалось, что в 2011 году почти 240 тысяч российских фирм заплатили в бюджет…ноль!
ЦБ просто взял движение средств по банковским счетам (эту статистику предоставляют ему банки); счета налоговых служб хорошо известны; компьютер сравнивает одно с другим. Выяснилось, что в 2011 году каждая девятая «живая», проводившая платежи через банки, российская компания вообще не заплатила налогов в расширенный бюджет. То есть в федеральный бюджет и внебюджетные фонды: пенсионный, соцстрахования и обязательного медицинского страхования. Анализ платежного трафика в ЦБ провели второй раз и констатируют: почти без улучшений. В 2010 году налогов не заплатили 249 тысяч организаций (12 % от 2,064 млн), в 2011 — 239 тысяч (11 % от 2,132 млн компаний).
Исследование ЦБ позволяет увидеть реальное число фирм-однодневок, пропускающих через себя денежные потоки, но игнорирующих обязанности перед государством. ЦБ учитывает платежи организации со всех своих счетов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Под оборотом понимается сумма всех рублевых зачислений и списаний по всем банковским счетам организации. Из исследования ЦБ исключаются финансовые компании и кредитные учреждения, поскольку они имеют большой «несобственный» (клиентский) платежный оборот.
Борьба с налоговой оптимизацией
Годовой оборот большинства (115 тысяч) фирм — налогонеплательщиков составляет до 100 тыс. руб.; это малый бизнес. Далеко не все эти фирмы криминальны: зачастую речь идет о неудавшихся попытках создания бизнеса. Обычно их владельцы считают, что ввиду своей малости ничего не должны казне. Некая сермяжная правда в этом, возможно, есть. Как говаривал мафиозо Аль-Капоне: «Орел не охотится за мухами». Государству просто невыгодно собирать по три копейки с каждого микро-бизнеса.
Но это не вся правда. ЦБ подчеркнул, что: «нулевые налоговые платежи зафиксированы и у 65 тыс. компаний, годовой оборот которых составил более 1 млн руб.». При этом 5,8 тыс. компаний из этого списка имели годовой оборот в размере от 100 млн до 1 млрд руб., а 690 даже расположились в отрезке от 1 млрд до 10 млрд руб. Годовой оборот пяти «безналоговых» компаний в прошлом году превысил аж 10 млрд руб.
Это чистый криминал. Легальная ситуация нулевых платежей в бюджет и внебюджетные фонды при наличии оборотов по счетам невозможна. Законодательством РФ платить налоги за другую компанию запрещено, наличными они также не принимаются. Льготных режимов, освобождающих сразу от всех налогов, нет. Даже в случае убыточности у организаций все равно остаются обязательства по взносам во внебюджетные фонды и имущественным налогам. Ситуация невозможна, но по факту она есть.
«Все эти компании, скорее всего, принадлежат к категории «однодневок», или «помоек», — буферных компаний, через которые пропускаются денежные потоки», — пояснил гендиректор юридической компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин. — «Приход по счетам у таких компаний равен расходу по ним». «Итоги исследования ЦБ дают понять, что усилия бизнеса, направленные на то, чтобы платить меньше налогов, не безрезультатны», — сообщил партнер юридической компании «Налоговик» Сергей Варламов. — «Существует достаточно много способов уменьшения налогового бремени. Например, создание фирм-однодневок. Налоговые органы предпринимают меры, чтобы решить проблему с неплательщиками: вводят авансовые платежи по налогам, анализируют выписки по банковским счетам. Но любую контрольную меру при желании можно обойти». Не менее популярным методом сегодня считается применение специальных налоговых режимов, но в докладе ЦБ указано на отсутствие платежей в счет страховых взносов с заработной платы. Трудно представить себе компанию, которая не имеет в штате ни одного сотрудника, и при этом успешно реализует товары или услуги на миллионы.
Налоговая оптимизация — как бы она ни резала слух сотрудникам фискальных органов — практикуется во всех странах. Например, можно представить себе ситуацию, когда за счет агентских схем и привлечения множества субподрядчиков и аутсорсеров организация действительно не будет иметь в штате ни одного работника. Формально такая схема законна. Но у налоговых органов она обычно вызывает подозрения. И «прокрутить» по ней оборот в 10 млрд руб., не заплатив НДС, могут только очень рисковые ребята. Либо люди с хорошим покровительством в самих же налоговых органах. Бизнес часто используют ещё один вариант сокращения страховых взносов: перевод сотрудников в статус индивидуальных предпринимателей. Тогда они сами платят за себя. В результате организация не отчисляет средства во внебюджетные фонды и при этом не испытывает недостаток в кадрах. Ряд платежей за коммерсантов могут проводить некоммерческие организации. Например, ТСЖ, нанявшее управляющую компанию, будет просто собирать с жильцов деньги и пересылать их поставщикам коммунальных услуг.
Из тени в свет
По факту все усилия государства, включая аресты и «посадки» неплательщиков налогов, способны уменьшить количество уклоняющихся предприятий лишь на 1 %. Видимо, нужно системное решение, выводящее бизнес из тени. Эксперты говорят, что налоги надо не повышать и не вводить новые (как это делает государство сейчас), а наоборот, снижать при улучшении качества администрирования.
Владимир Назаров, заведующий лабораторией бюджетного федерализма института Гайдара: «Чтобы коммерческие организации отказались от «серых схем», необходимо или значительно улучшить бизнес-климат, или гораздо более радикально сократить ставку страховых взносов, возможно, даже до 15 %. Но теперь стало понятно, что государство манипулирует правилами игры, оставляя неизменными такие параметры, как, например, уровень коррупционной нагрузки на бизнес».
Антон Сафонов, аналитик Инвесткафе: «Процесс ухода в тень российских компаний уже частично необратим. Бизнес опасается непредсказуемости российской налоговой системы. Ему важно оценивать ситуацию на несколько шагов вперёд. А это невозможно, когда каждый год меняются налоговые ставки и вводятся новые налоги».
Пока эксперты и чиновники спорят, бизнес продолжает не платить. Цена вопроса — около 1,5 трлн руб. в год, что позволило бы погасить дефицит Пенсионного фонда. Но видимо, эти деньги государству не нужны. Оно предпочитает вводить налоги на недвижимость и проводить Дни открытых дверей в налоговых инспекциях.
