Налоговые инспекции, конечно же, борются с данным явлением как могут. Меры отработаны и разнообразны: проведение своего рода рекламных компаний в СМИ, индивидуальные и весьма убедительные беседы представителей местных властей с руководителями предприятий, где заработная плата ниже средней, внимательное рассмотрение не только официальных обращений недовольных «серой» зарплатой работников, но и анонимных жалоб, работа с банками и т. д.
Следует обратить внимание на то, что собранные налоговым органом доказательства сами по себе являются лишь косвенными, а зачастую даже спорными, но на практике вполне себе «прокатывают» в судах.
Как это происходит?
Приведем пример (название ООО «Экстрим» – вымышленное). На предприятии ООО «Экстрим» помимо «белой» выплачивалась дополнительно неучтенная заработная плата.
На выплату зарплаты оформлялись две ведомости, в которых расписывались работники: «белая» – аванс, в размере установленного работнику в соответствии с трудовым договором оклада, и неучтенная – основная сумма зарплаты (премии, надбавки и т. д.). Налоги, естественно, уплачивались только с «белой» части.
На выплату неучтенной зарплаты использовались деньги, которые снимались в банке на хознужды. Документально оформлялась выдача их под отчет и расходование на приобретение неких материальных ценностей.
Как об этом стало известно налоговой? Обиженный работник отнес туда жалобу, в которой все и изложил.
Далее назначается и проводится выездная налоговая проверка ООО «Экстрим».
Налоговый орган в ходе проведения выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и перечисления налога на доходы физических лиц выявляет неполное перечисление ООО «Экстрим» как налоговым агентом сумм НДФЛ и неуплату страховых взносов, данные о которых передает в соответствующие фонды.
Чаще всего это происходит через установление фактов ведения двойной бухгалтерии. Это обстоятельство как способ совершения правонарушения (или даже преступления) также подлежит обязательному доказыванию, так как является в данной ситуации ключевым. Если факт ведения двойной бухгалтерии не доказан, то данные официального бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика должны считаться достоверными, а установление подлежащих доначислению сумм налогов с использованием иных данных, помимо данных бухгалтерского и налогового учета, а также расчетным путем – неправомерным.
Кроме того, факт ведения двойной бухгалтерии является доказательством вины налогоплательщика – выплачивая неучтенную заработную плату, он не мог не осознавать противоправность своих действий.
Основные доказательства по делу, которые собирает налоговая:
системные блоки компьютеров, на которых восстанавливают стертые файлы (проводится их выемка);
свидетельские показания, значение которых в данном деле трудно переоценить, поскольку именно недовольный сокращением работник своими жалобами побудил налоговый орган к проведению проверки.
Также могут «дрогнуть» другие работники и главный бухгалтер. Проводятся допросы свидетелей, составляются протоколы;
другие данные, например, сведения о средней заработной плате, предоставляемые работодателем третьим лицам. В наше время чаще всего такие сведения предоставляются в процессе кредитования. Идя навстречу пожеланиям трудящихся, работодатели зачастую выдают справки о размере средней зарплаты работника, не соответствующие не только данным бухгалтерского учета, но и фактическому положению дел. Нередки и случаи подделки такого рода документов.
А оценивать подлинность справки налоговые органы вряд ли станут, так же как и не станут рассматривать возможность мошенничества с целью получения кредита, возврат которого фактически не обеспечен должным уровнем зарплаты заемщика, поскольку решение этих вопросов не относится к их компетенции;
сомнительные доказательства. В качестве откровенно сомнительных доказательств, которые тем не менее используются, следует отметить объявления о предлагаемых вакансиях ООО «Экстрим» с указанием размеров заработной платы, обнаруженные в ходе осмотра помещения отдела кадров на доске объявлений, и черновые записи инспектора с перечнем представленных для проверки документов.
После всего этого выносится решение о привлечении к налоговой ответственности и доначислении налогов.
В частности, устанавливаются и по ставке 13% облагаются все выплаченные неофициально суммы. Например, если это 100 000 рублей, то доначисляется 13 000 рублей.
Далее с этих 13 000 рублей взыскивается либо 20% либо 40% по статье 122 Налогового кодекса РФ, то есть, соответственно, либо 2 600 рублей, либо 5 200 рублей.
Если сумма неуплаченных налогов превысит 900 000 рублей у ИП или 5 000 000 рублей у ООО, то возможна уголовная ответственность!
Плюс не забудьте, что информация уйдет в фонды – и с этих 100 000 рублей придётся заплатить 30 000 рублей взносов и также штраф 20% или 40%.
В итоге на 100 000 рублей скрытой зарплаты вы будете обязаны выплатить 13 000 + 5 200 + 30 000 + 12 000 = 60 200 рублей.
Так что будьте осторожны. Анализируйте пример и думайте.
Существует несколько способов оптимизации НДФЛ. К сожалению, не могу рассказать о них в книге, так как наше законодательство очень неоднозначно трактует подобные советы, и за них вполне могут обвинить в подстрекательстве к неуплате налогов.
Чем я могу помочь вам
Быстро и без последствий решить трудовой спор.
Создать систему безопасного найма и увольнения.
Провести аудит вашей системы найма и увольнения.
Составить безупречный трудовой договор.
Подумайте также вот о чем:
Во сколько вам обойдется незаконное увольнение?
Примерно 60 000 тысяч рублей – оплата вынужденных прогулов за все время, пока шли суды, в которое работник не работал, потому что вы его незаконно уволили (при условии средней зарплаты в 30 000 рублей в месяц, а также при условии, что суд пройдет в течение месяца + месяц на подготовку иска, поиск юристов и т. д.).
Примерно 20 000 рублей – расходы на юристов, которых наймет ваш работник. Если он выиграет суд, расходы по оплате взыщут с вас.
Примерно 5 000 рублей – моральный ущерб. Суд любит присуждать его по этой категории дел.
Примерно 20 000 рублей – на ваших юристов.
Еще 50 000 рублей – штраф по статье 5.27 КоАП РФ, ведь если вы уволили незаконно, значит, нарушили законодательство о труде.
ИТОГО: примерно 155 000 (сто пятьдесят пять тысяч) рублей. За одно увольнение!
Скажу сразу: проконсультироваться у меня будет гораздо дешевле.
