Под виды патентной деятельности подпадают 47 видов на основании НК РФ. Но полный перечень видов деятельности приводится в законе о применении ИП того субъекта, в котором вы зарегистрированы.
Например, в Законе города Москвы от 31.10.2012 г. № 53 «О патентной системе налогообложения» поименовано 80 видов предпринимательской деятельности, при которых может применяться патентная система. То есть на 18 видов больше, чем это указано в Налоговом кодексе РФ.
На основании п. 15, п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг, по обучению населения на курсах и по репетиторству.
На основании данной системы можно заключать договора с физическими и юридическими лицами.
На основании Общероссийского классификатора услуг населению ОК-002-93 вы можете отнести услуги по коду 115–300. При регистрации укажите именно этот код вида деятельности – «Обучение на других курсах и в кружках».
При этом следите, чтобы остальные обязательные условия по применению патента также были соблюдены:
• средняя численность наемных работников не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности;
• второе ограничение касается осуществляемых вами как ИП видов предпринимательской деятельности. Вы не имеете права осуществлять деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
При этом помните, что патент выдается с любой даты в период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
Как считать патент в отношении оказания услуг по обучению? Для этого используется формула, приведенная в п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ.
То есть мы берем базовую доходность (налоговую базу) и умножаем на налоговую ставку (6 %).
Откуда мы берем базовую доходность? Базовую доходность мы берем из законов, которые утверждают субъекты РФ. Вам необходимо найти по своему городу базовую доходность потенциально возможного к получению ИП годового дохода.
И умножаем ее на 6 % – налоговую ставку, взятую для примера.
Например, рассчитаем стоимость патента, срок действия которого составляет 12 месяцев при осуществлении ИП по обучению населения на территории Челябинска. Базовая доходность в Челябинске по данному виду деятельности за 12 месяцев 2015 г. составляет 130000 рублей.
130 000 рублей мы умножаем на 6 %. Налог у вас составит 7 800 рублей.
Сумма налога уплачивается двумя платежами: первый платеж в размере 2 600 руб. не позднее 19 календарных дней после начала действия патента и второй платеж в размере 5 200 руб. не позднее в срок окончания действия патента.
Возможно, это будет минимальная для вас сумма, если вы оказываете услуги.
Сравните сумму расчета, которую я вам привела с предполагаемым доходом, умноженным на 6 %, за вычетом суммы, уплаченной в Пенсионный фонд. Из суммы патента Пенсионный фонд не вычитается, имейте это в виду.
Часть 28
Сколько налогов заплатит ИП на упрощенке 6 % при выручке 500 т. рублей в год?
Если вы на упрощенке 6 %, то не все ваши доходы будут облагаться налогом. Только те, которые являются доходами от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса. Я отмечу, что если вы являетесь агентом, то выручкой является не весь приход на счете, а лишь только ваше агентское вознаграждение и внереализационный доход, определяемый в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.
Итак, вы определили вашу выручку. Умножайте ее на 6 %, и это будет первая часть расчета вашего налога, но не окончательная. Затем вам необходимо определить сумму взносов в Пенсионный фонд. Сумма взносов – это:
• фиксированная часть – 18 610 руб. 80 коп/;
• переменная часть в размере 1 % с суммы превышения выручки в размере 300 000 руб. То есть 1 % с разницы между 500 000 руб. и 300 000 руб. Значит, с 200 000 руб. мы платим 1 % в Пенсионный фонд, то есть 2 000 руб.
Итак, в Пенсионный фонд по итогам 2015 г. вы заплатите 18 610 руб. 80 коп. + 2 000 руб. Всего 20 610 руб. 80 коп.
Далее, налог по упрощенке составляет 6 % от 500 000 руб., 30 000 руб. Вы должны в бюджет 30 000 руб.
Имейте в виду, что если в 2015 г. вы заплатили взносы в Пенсионный фонд (фиксированные суммы в размере 18 610 руб. 80 коп. и 1 % с превышения 2 000 руб.), то вам не нужно будет платить всю сумму 30 000 руб. В бюджет вам нужно будет заплатить в налог по упрощенке всего лишь 30 000 руб. – 18 610 руб. 80 коп. – 2 000 руб. Сумма составит 9 389 руб. 20 коп.
Итак, вся сумма, которую вы заплатите в бюджет, составит 9 389 руб. 20 коп. и плюс взносы в ПФ РФ в размере 18 610 руб. 80 коп. и 2 000 руб. Итого 30 000 рублей.
Часть 29
Что делать, если ИП слетело с патента?
Давайте рассмотрим налоговые последствия утраты права на применение патентной системы налогообложения (далее – патент). Если вы утратили право на применение патента, то считаетесь перешедшим на общий режим налогообложения (далее – традиционка) с начала налогового периода, на который вам был выдан патент. При этом вам придется отчитываться и платить налоги так, как будто вы только что зарегистрировали свое ИП. Момент утраты права на применение патента – это и есть ваша дата регистрации, с этого момента вы платите налоги как вновь зарегистрированный ИП.
В каких случаях вы утрачиваете право на патент?
Вы утратите право на патент и перейдете на традиционку с начала налогового периода, на который вам был выдан патент, в случае, если:
• с начала года по всем видам деятельности, в отношении которых вы применяли патент, выручка превысила 60 млн руб. Если вы одновременно применяете патент и упрощенку, то ограничение выручки учитывается по обоим налоговым режимам;
• если за время действия патента средняя численность наемных работников превысила 15 человек по всем видам деятельности;
• если вы несвоевременно оплатили патент.
Нарушив любое требование, вы сразу же теряете право на применение патента. Если это произошло, вы обязаны сразу же заявить в налоговый орган об утрате права на применение патента. Сделать это нужно в течение 10 календарных дней со дня наступления этого обстоятельства.
Вам необходимо представить форму 26.5–3, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 23.04.14 № МНВ-7-3/250-А «Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения».
