При подготовке собственного устава предпринимателям можно настоятельно порекомендовать использовать именно такую структуру устава.
1.11. Выбор системы налогообложения
Действующее законодательство Российской федерации о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (ст. 3 НК РФ). Это означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Под налогом (ст. 8 НК РФ) подразумевается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Понятие «сбор» трактуется так (ст. 8 НК РФ): обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.
Все действующие в Российской Федерации налоги и сборы подразделяются на:
– федеральные (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, государственная пошлина и др.)
– региональные (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и др.);
– местные (налог на рекламу, земельный налог и др.).
Любое лицо, являющееся налогоплательщиком, обязано:
• встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации;
• уплачивать установленные законодательством налоги;
• вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения;
• представлять налоговому органу по месту учета налоговые декларации;
• представлять налоговому органу необходимые для исчисления налогов документы и иную информацию;
• выполнять требования налогового органа об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах;
сохранять в течение установленного срока документы и данные, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов;
• нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
На сегодняшний день в Российской Федерации существуют общий и специальные режимы налогообложения.
Специальные налоговые режимы – это особый, отличный от общего способ исчисления и уплаты налогов. Такие режимы устанавливаются и действуют в соответствии с федеральным законодательством и, как правило, включают в себя элементы налогового «послабления».
К специальным налоговым режимам относятся системы налогообложения:
• в свободных (особых) экономических зонах;
• в закрытых административно-территориальных образованиях;
в виде договоров концессии и соглашений о разделе продукции;
• субъектов малого предпринимательства;
• в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Нас интересуют две последние системы.
Еще до регистрации предприятия участникам следует выбрать наиболее щадящую систему налогообложения своей деятельности. Такой шаг диктуется следующим: если выбрана упрощенная (специальная) система налогообложения, то при подаче документов на регистрацию одновременно в регистрирующий орган следует представить заявление о переходе на «упрощенку». Если этого не сделать, то считается, что регистрируемая организация автоматически использует общий режим налогообложения.
Суть упрощенной системы налогообложения заключается в замене ряда налогов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.
Следует помнить, что до окончания налогового периода обратный переход на общий режим налогообложения невозможен. А после перехода на общий режим налогообложения возврат на упрощенную систему налогообложения возможен только по прошествии двух календарных лет.
При применении упрощенной системы налогообложения объектами налогообложения являются:
1) доходы (облагаются по налоговой ставке 6%);
2) доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по налоговой ставке 15%).
Не будем далее углубляться в тонкости налогообложения, выходящие за рамки этой книги, а остановимся на главном – правильном выборе налогового режима.
Правильный выбор системы налогообложения напрямую зависит от уровня предполагаемой рентабельности (прибыльности) будущей организации и относительного к доходам совокупного размера фонда оплаты труда.
Рентабельность будущей организации следует исчислять как отношение разницы между доходами и расходами к доходам, умноженной на 100%.
Суть такова. Чем выше рентабельность и чем ниже отношение заработной платы к доходам, тем предпочтительнее использовать в качестве объекта налогообложения доходы (налоговая ставка 6%).
При рентабельности ниже 20% предпочтительнее использовать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%).
При рентабельности между 20 и 40% выбор существенно зависит от величины фонда оплаты труда: чем выше его относительное значение в доходах, тем предпочтительнее делать выбор в пользу второго объекта налогообложения.
Частным предпринимателям, не имеющих работников, работающих «по найму», и оказывающим какие-либо услуги можно порекомендовать использовать упрощенную систему налогообложения со ставкой 6%.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности действует в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
• оказание бытовых услуг (ремонт обуви, одежды, услуги парикмахерских, химчисток и др.);
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг автосервиса;
• розничная торговля и общественное питание в залах площадью менее 150 квадратных метров;
автотранспортные перевозки, осуществляемые менее чем 20 автомобилями;
• другие законодательно нормированные услуги.
Уплата единого налога предусматривает замену большинства налогов, уплачиваемых организацией (предпринимателем) при использовании общего режима налогообложения.
Единый налог вводится законами субъектов Российской Федерации на их территории, поэтому в разных регионах страны он различен.
Таким образом, грамотный выбор системы налогообложения, равно как и вида хозяйственной деятельности, позволит сделать правильный шаг на пути к успеху и процветанию!
