– личная карточка работника — что-то наподобие личного дела с информацией о сотруднике: где служил, какой вуз окончил, какой язык знает. До 1997 года там были графы «партийность» и национальность»;
– табель учета рабочего времени — таблица, в которой отмечается, кто из работников пришел на работу и когда. Подавляющее большинство этих документов давно ведется на компьютере (в «Экселе» или бухгалтерском софте). Однако по закону огромное количество бумаг нужно дублировать в бумажном виде. За соблюдением этих требований следит специальная служба – Роструд. Раньше она проверяла организации по своему желанию, сейчас делает это в основном по жалобам сотрудников.
К счастью, постепенно мы отходим от архаичных требований. Уже нет обязательных форм трудовых документов, а с 2017 года микропредприятия (с численностью до 15 сотрудников) вообще могут ограничиться типовыми трудовыми договорами – лишь бы платили отчисления во внебюджетные фонды. Хочется верить, что когда-нибудь и трудовые книжки канут в Лету.
Опционы
После американских сериалов многие российские старта-перы стали предлагать работникам опционы — поощрения в виде долей или акций стартапа. Наделяя сотрудников долями (или правом купить долю по номиналу после определенного срока работы), работодатель экономит на зарплате и повышает мотивацию сотрудников. Чем быстрее развивается компания, тем дороже становится вместе с ней опцион. Однако не все так просто.
1. Грамотно организовать опцион сложно. Грамотная организация означает, что сотрудник уверен, что получит опцион, а работодатель уверен, что сотрудник не будет вмешиваться в управление фирмой. Неквалифицированные юристы организовывают опционы двумя способами (оба неправильные):
– сотрудники получают от работодателя обещание передать им долю – в этом случае по российскому праву работодатель ничем им не обязан и всегда может забрать свое обещание назад;
– сотрудники сразу получают долю в компании – это делает их полноценными участниками фирмы, включая право на часть ее прибыли, а также возможность участвовать в управлении и блокировать невыгодные решения. Это создает проблемы крупным участникам компании, в первую очередь инвесторам.
2. Опционы передают сотрудникам без системы и без установленных показателей эффективности (KPI). В результате, в лучшем случае ничего не меняется, а в худшем – сотрудники излишне проникаются новым статусом и просто перестают работать.
3. Опцион сам по себе не дает сотруднику дополнительной прибыли. Чтобы конвертировать долю участия в компании в прибыль, ее надо продать, а кому нужна миноритарная доля в убыточном предприятии? Без условия о присоединении к инвестиционной сделке (tag-along) или о выкупе опциона компанией сотрудник может ждать реализации опциона годами.
С учетом этих факторов я не советую увлекаться раздачей сотрудникам опционов на ранних стадиях, не заручившись поддержкой инвесторов. Если же по каким-то причинам использование опциона неизбежно, лучше использовать «фантомный опцион» – по сути, договор о дополнительной премии работнику за выполнение установленных KPI. Единожды переданную долю в стартапе очень сложно вернуть, а большое количество собственников – всегда хуже, чем один.
06. Налоги
Видео к разделу:
Налогообложение: упрощенка и НДС
https://youtu.be/wjmVj_yeNOg
Налогообложение: НДФЛ и взносы
https://youtu.be/b4D6pxNuNQ8
Статьи по теме:
Почему мы не хотим платить налоги?
http://hbr-russia.ru/biznes-i-obshchestvo/ekonomika/a15228/
Налоговые проверки
https://vc.ru/p/black-mask
Особенности национального бюджета
Государство существует в первую очередь за счет налогов (а во вторую – за счет пошлин, акцизов и приватизации государственных предприятий). Соответственно, оно устанавливает налоги и следит за тем, чтобы граждане и организации платили их.
Контролировать наличные расчеты непросто: купюры легко спрятать и невозможно отследить. Поэтому государство заинтересовано в том, чтобы перевести всех на безналичный расчет (я писал об этом в предыдущей главе). До появления безналичных расчетов и защищенных касс приходилось выкручиваться – так, чтобы обложить налогом неграмотное население, в Российской Империи взимались акцизы на сахар, спички, дрожжи, керосин и другие товары первой необходимости.
Акциз — это косвенный налог, стоимость которого закладывается в пересчете на единицу продукции и подтверждается специальной акцизной маркой, – словом, налог на определенный товар. Акцизы существуют и сейчас (в первую очередь на алкоголь, табак и бензин) и приносят государству около 5 % доходов бюджета (далеко не основную его часть).
Главный источник доходов федерального бюджета составляют налоги на полезные ископаемые. Это налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и пошлина на экспорт ряда природных ресурсов, в первую очередь нефти (вывозная пошлина). Вот почему российский бюджет зависит от цен на нефть: ведь почти половину доходов (от 40 до 50 % в зависимости от цен на мировом рынке) он получает за счет изъятия нефтегазовых сверхдоходов добывающих компаний.
Доходы федерального бюджета в 2016 году
Помимо дохода от продажи сырья существенная часть денег в государственный бюджет поступает от налога на добавленную стоимость (НДС), а в бюджет субъектов – от налога на прибыль организаций (НПО). Оба эти налога платят предприниматели, использующие общую систему налогообложения (ОСН, иногда сокращается как ОСНО).
Предприниматели могут выбрать и другие системы налогообложения. Помимо ОСН им доступны:
– упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка»);
– патентная система налогообложения (ПСН);
– единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
В силу разных причин эти три «необщие» системы налогообложения использует в основном малый бизнес, и они не приносят больших доходов в бюджеты.
Обычные физические лица не могут выбрать между несколькими системами налогообложения и платят только налог на доходы физических лиц (НДФЛ), основная ставка по которому —13 %.
В среднем ставка по «предпринимательским» налогам ниже, чем по НДФЛ, но платить их нужно обязательно, в отличие от «условно-добровольных» налогов, которые граждане платят по декларациям. Почему? Потому что предприниматели создают специальные счета в банках (расчетные счета). Такой счет контролируется налоговой, и вы не сможете открыть его, не показывая государству движение средств на нем.
