На основании этих сведений ФСС России определяет для организации класс профессионального риска и устанавливает размер страхового тарифа.
14.4. ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЧИСЛЕННЫХ ВЗНОСОВ
Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ежемесячно перечисляются на счет отделения ФСС России, в котором зарегистрирована организация. Срок уплаты – дата, установленная организацией для получения средств на выплату (или перечисления на счет) заработной платы работникам за истекший месяц.
14.5. РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Сумму начисленных взносов можно уменьшить на величину средств, которые организация израсходовала на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Организация имеет право израсходовать взносы (п. 9 постановления Правительства РФ от 02.03.2000 № 184):
• на оплату пособий по временной нетрудоспособности, которые начислены в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;
• на выдачу заработной платы за все время дополнительного отпуска, который предоставлен в связи с лечением пострадавшего;
• на оплату его проезда к месту лечения и обратно.
Для того чтобы ФСС России компенсировал расходы работодателю, в территориальное отделение Фонда нужно представить документы, указанные в п. 4 ст. 15 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
14.6. ФИНАНСИРОВАНИЕ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
Часть взносов на страхование от несчастных случаев работодатели могут использовать для оплаты:
– предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников;
– санаторно-курортного лечения работников, занятых на работе с вредными и опасными производствами.
Эта часть составляет 20% суммы страховых взносов, перечисленных в ФСС России в предыдущем году, за минусом расходов на выплату обеспечения по страховым случаям, произошедшим в данной организации.
Ежегодно Правительство РФ утверждает порядок и условия финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма на текущий год.
Направить часть начисленных страховых взносов на финансирование указанных выше мероприятий страхователи могут только с согласия ФСС России.
Страхователи, получившие право на использование страховых взносов на финансирование предупредительных мер, должны вести их учет и ежеквартально представлять в отделение Фонда отчет об их использовании одновременно с расчетной ведомостью (форма 4-ФСС России). Отчет составляется по форме, утвержденной постановлением ФСС России от 27.03.2003 № 33.
Кроме санаторно-курортного лечения для работников, занятых на работах с вредными или опасными производствами, ФСС России будет финансировать и дополнительные медицинские осмотры.
15. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
15.1. РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ БАНКА
В подпункте 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при расчете единого налога учитываются расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. Эти расходы принимаются к учету при условии, что они экономически обоснованы и документально подтверждены.
Перечень банковских операций и услуг, которые могут быть отнесены к расходам в целях применения главы 26.2 НК РФ, установлен ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее – Закон № 395-1).
Расходы организации на оплату банковских услуг, указанных в ст. 5 данного Закона, учитываются при расчете единого налога.
В частности, плата (комиссионное вознаграждение), взимаемая банком с организаций в соответствии с заключенными с ними договорами банковского счета, учитывается при исчислении единого налога (письма Минфина России от 23.01.2009 № 03-11-06/2/5, Управления ФНС России по г. Москве от 13.11.2007 № 18-11/3/107958).
Включаются в состав расходов и затраты организации на оплату банковских услуг по расчетно-кассовому обслуживанию организаций (письмо Минфина России от 25.09.2007 № 03-11-04/2/235).
На основании ст. 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» уполномоченные банки являются агентами валютного контроля.
Уполномоченные банки вправе взимать плату за выполнение ими функций агентов валютного контроля, в том числе с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок по внешнеторговым контрактам. Ограничения по сумме взимаемого уполномоченными банками вознаграждения за осуществление ими функций агентов валютного контроля не установлены.
На основании вышеизложенного, а также с учетом ст. 421 ГК РФ уполномоченные банки вправе самостоятельно определять размер и порядок взимания платы за выполнение ими функций агентов валютного контроля (информационное письмо ЦБ РФ от 31.03.2005 № 31).
Таким образом, расходы налогоплательщика в виде платы уполномоченному банку за осуществление данным банком функций агента валютного контроля в целях проведения сделок по внешнеторговым контрактам учитываются при расчете единого налога. Расходы организации на оплату услуг уполномоченного банка учитываются единовременно после их фактической оплаты (письмо Минфина России от 31.07.2008 № 03-11-04/2/117).
Банковские услуги через систему «Банк-клиент»
Довольно часто банки предоставляют свои услуги через систему «Банк-клиент». Договор о предоставлении услуг через эту систему предусматривает предоставление банком клиенту на платной основе следующих услуг:
– прием от клиента электронных документов, защищенных электронной цифровой подписью (ЭЦП), на выполнение операций по счетам клиентов;
– предоставление клиенту в виде электронных документов, защищенных ЭЦП, информации об операциях, совершенных по счетам клиентов;
– прием от клиента и предоставление ему информации свободного формата в виде электронных служебно-информацион-ных документов, защищенных ЭЦП.
На основании договора клиент вносит единовременную плату:
– за организацию предоставления услуг с использованием системы;
– за установку технического сопровождения автоматизированного рабочего места.
Кроме того, ежемесячно клиент оплачивает банковские услуги, предоставленные с использованием системы «Банк-клиент».
Возникает вопрос: может ли организация учесть эти расходы при расчете единого налога?
Отношения между кредитными организациями и клиентами осуществляются на основе договоров (ст. 30 Закона № 395-1). В договоре должны быть указаны:
– процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам);
