Напомним, что обязанность по уплате минимального налога возникнет у «упрощенца», только если величина единого налога, рассчитанная за налоговый период, окажется меньше суммы минимального налога.
В следующем году «упрощенцы» могут учесть разницу между суммой единого налога, начисленного по общим правилам, и суммой уплаченного минимального налога при расчете налоговой базы по единому налогу (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Пример
Используем условия примера со с. 344.
Предположим, что деятельность ООО «Снежинка» в период с 2006 по 2008 г. была прибыльной и на протяжении трех лет организация платила в бюджет единый налог.
В этом случае в строке 230 «Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, уменьшающая налоговую базу за налоговый период» необходимо поставить прочерк.
Далее строки раздела 2 декларации по единому налогу за 2009 г. будут заполнены следующим образом:
– в строке 240 – величина налоговой базы по единому налогу (5 897 452 руб. – 5 877 452 руб.)
– в строке 260 – сумма единого налога за 2009 г. (20 000 руб. × 15%)
– по строке 270 – сумма минимального налога (5 897 452 руб. × 1%)
Поскольку сумма минимального налога оказалась больше величины единого налога, рассчитанного по ставке 15%, то ООО «Снежинка» должно заплатить в бюджет минимальный налог.
При заполнении раздела 1 декларации «упрощенцы», которые рассчитывают единый налог с разницы между доходами и расходами, показатель, отражаемый в строке 060, рассчитывают по формуле:
Строка 060 раздела 1 = Строка 260 раздела 2 – Строка 050 раздела 1.
Если показатель, указанный в строке 270 «Сумма минимального налога за налоговый период» раздела 2 декларации, оказался больше значения показателя, отраженного в строке 260 «Сумма единого налога за налоговый период» раздела 2, то в разделе 1 вместо строки 060 заполняется строка 090. Показатель в эту строку переносится из строки 270 раздела 2 декларации.
Пример
Используем условия предыдущего примера.
Поскольку сумма минимального налога оказалась больше величины единого налога, рассчитанного по ставке 15%, ООО «Снежинка» должно заплатить в бюджет минимальный налог. Поэтому строка 060 раздела 1 декларации не заполняется, а по строке 090 следует указать:
18. ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ
Гражданин, который решил заняться бизнесом, перед тем как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, должен решить, по какой системе он будет вести учет и платить налоги.
18.1. КАКУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАТЬ
Налоговым законодательством предусмотрены общий и три специальных режима налогообложения. Кроме того, предприниматели, которые ведут несколько видов деятельности, могут одновременно использовать два режима налогообложения.
Если предприниматель занимается одним из видов деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в том регионе, где введен единый налог на вмененный доход, то независимо от его желания ему придется платить ЕНВД.
Таким образом, спецрежим в виде уплаты ЕНВД не является добровольным и применяется в том случае, если предприниматель:
• оказывает бытовые услуги;
• оказывает ветеринарные услуги;
• оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
• занимается розничной торговлей, в том числе стационарной (площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м), или разносной, развозной торговлей;
• оказывает услуги общественного питания с залом площадью до 150 кв. м и без зала обслуживания;
• оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов (количество используемых машин не должно превышать 20);
• распространяет или размещает наружную рекламу с любым способом нанесения изображения – посредством электронных табло или с автоматической сменой изображения, на транспортных средствах;
• оказывает услуги по временному размещению и проживанию;
• передает в аренду стационарные торговые места, расположенные на рынках и в других местах торговли, не имеющих зала обслуживания.
Поэтому предпринимателю необходимо заранее знать, подпадает ли его деятельность под уплату этого налога и какую сумму ЕНВД ему придется платить ежеквартально, не будет ли в этом случае его деятельность убыточной?
Предприниматели, которые занимаются сельским хозяйством, могут выбрать один из трех режимов налогообложения:
– общий;
– упрощенную систему;
– систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей .
Сравним эти системы налогообложения (табл. 7).
Таблица 7
Сравнение режимов налогообложения
Как видно из таблицы, наиболее выгодной является система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Но использовать эту систему налогообложения могут лишь те сельхозпроизводители, у которых доход от реализации произведенной ими сельхозпродукции и выращенной рыбы составляет 70% и более в общем объеме доходов от реализации товаров, работ, услуг.
Кроме того, перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) не вправе предприниматели:
– занимающиеся производством подакцизных товаров;
– уплачивающие ЕНВД по одному из видов своей деятельности.
Далее по степени привлекательности идет упрощенная система налогообложения. Однако использовать ее могут также не все предприниматели.
