Вслед за «обязательными» в Регламенте упоминаются «первоочередные» налогоплательщики. Имеются в виду фирмы, на которых тоже можно погреть руки, но сил для этого в инспекции временно не хватает. В их число входят:
• предприятия, чья отчетность вызывает подозрения у сотрудников камерального и аналитического отделов;
• налогоплательщики, которые систематически опаздывают с представлением деклараций и документов, необходимых для налогового контроля;
• организации, где в ходе последней проверки были вскрыты серьезные правонарушения;
• фирмы, которые не проверялись более шести лет;
• убыточные предприятия или фирмы, которые в течение нескольких лет показывают в отчетности небольшую прибыль. «Отягчающими» обстоятельствами в такой ситуации могут быть крупные суммы, которые в течение года прошли через счет фирмы, покупка дорогой недвижимости, автомобилей, оборудования и т. д.;
• фирмы, которые платят мало налогов, но при этом много тратят на благотворительность;
• предприятия, на учредителей или руководителей которых есть компромат, позволяющий сомневаться в законности их доходов;
• налогоплательщики, использующие для расчетов с бюджетом и клиентами счета в разных банках (в проблемных и благополучных);
• предприятия, работающие в тех сферах деятельности, где практикуется масштабный «уход» от налогообложения (комиссионная торговля, снаб-женческо-сбытовые организации, посредничество в экспортно-импортных операциях и т. п.);
• налогоплательщики, показатели которых существенно отличаются от средних по отрасли.
Если перед инспектором стоит проблема, кого из двух одинаково подозрительных предприятий выбрать, он остановится на том, где больше выручка и выше численность работающих.
Помните!
ФНС РФ планирует проверки на год вперед
До конца года налоговики утверждают планы выездных проверок.
При планировании ФНС рекомендует проверять группы компаний.
Руководители региональных управлений будут нести персональную ответственность за выполнение планов, говорится в документе.
«Адресные» проблемы
Еще один момент, к которому любят «цепляться» налоговые органы, – смена адреса и, соответственно, места учета.
Обязанность указывать при регистрации организации адрес предусмотрена законодательством, прежде всего, для защиты интересов контрагентов, кредиторов компании и т. д.
При этом известно, что юридический и фактический адреса компаний сплошь и рядом не совпадают. При этом законодательно не установлен контроль за местом фактического нахождения организации, и налоговики пользуются этим, чтобы доказывать, что компания якобы не ведет деятельности.
Проблема в том, что нужно разделять налоговое и гражданское законодательство. Согласно Гражданскому кодексу, об изменении адреса компания должна предупредить в течение трех дней после изменения и внести соответствующие поправки в ЕГРЮЛ.
Поскольку ЕГРЮЛ ведет налоговая служба, они отслеживают изменения адресов. И строят логичную, с их точки зрения, цепочку: изменение адреса в реестре – изменение места учета – попытка уклонения от налогов.
При этом компания, возможно, просто решила указать в реестре вместо старого юридического адреса свой фактический, и никаких налоговых нарушений за ней не числится.
Кроме того, нужно иметь в виду, что налоговики могут через суд, в принудительном порядке потребовать внесения в учредительные документы изменений в части указания достоверного адреса. Но принудить изменить место учета, без изменения адреса, они не вправе.
Проект: частая смена налоговой может стать поводом для проверки
Столичное налоговое управление намерено усилить контроль за миграцией компаний между инспекциями города. Порядок организации ревизий таких налогоплательщиков прописан в проекте Регламента планирования и подготовки выездных налоговых проверок.
На следующий день после снятия налогоплательщика с учета «провожающая» инспекция должна проинформировать об этом столичное налоговое управление, а также принимающую сторону. Специалисты УФНС, получив сообщение о смене «прописки» организации, в течение трех дней направляют в ИФНС по новому месту учета налогоплательщика уведомление о включении его в план проверок. В свою очередь принимающая ИФНС в течение трех дней, включает «мигранта» в план выездных проверок на основании уведомления УФНС и заключения о результатах предпроверочного анализа, составленного «провожающей» инспекцией.
Показательно, что с 1 января 2007 года действует поправка в статью 87 НК РФ о том, что целью выездных плановых проверок является контроль соблюдения налогового законодательства. Этот, казалось бы, очевидный факт потребовал закрепления в законе именно потому, что с поводами для назначения контрольных мероприятий дело обстоит не всегда благополучно.
7. Выводы по информационным ресурсам
1. Основная причина того, что происходит, – произвольная трактовка Налогового кодекса, который как хотят, так и излагают сотрудники Минфина и Налоговой службы.
2. Доводить дело до суда, с нашей точки зрения, это – крайний случай. Поэтому налогоплательщики стараются, и мы им помогаем, сделать все, чтобы в акте было меньше записей, так как в противном случае действует известная русская народная поговорка: что написано пером, не вырубишь топором. Поэтому задачи налогоплательщика сводятся к следующему: предугадать действия инспекторов; избежать проверки вообще, либо правильным поведением добиться того, чтобы проверка завершилась в пользу налогоплательщика. В случае однозначного провала, отсрочить или «уклонится» от уплаты налогов, так чтобы эти суммы «сожрала» инфляция и т. д.
3. Обратите внимание: всего лишь небрежно составленная отчетность может вызвать сомнения. Поэтому следите за арифметикой и сопоставимостью показателей в отчетах.
4. Как показала практика, самый эффективный способ увеличить размеры перечисляемых налогоплательщиками налогов: проводить слушания на специальных комиссиях с угрозой осуществления проверки их или их контрагентов.
5. К 11 ранее установленным общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, добавился еще один.
Двенадцатым критерием является ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Причем, интересная информация о способах ведения такой деятельности содержится не только в тексте самого упомянутого выше приказа, но и в дополнительной информации, размещенной непосредственно на сайте Федеральной налоговой службы.
6. Можно сказать, с большим процентом уверенности, что все, что известно вашему банку без особых усилий будет известно налоговой службе.
