3. Принудительная и поголовная автоматизация. Яркий тому пример майские поправки текущего года в первую часть Налогового кодекса (ФЗ от 01.05.2016 № 130-Φ3). Так, пояснения на камеральную проверку деклараций по НДС будут подаваться в электронном виде, а с 1 января 2017 года пояснения на бумаге налоговые инспекторы вообще принимать не будут. Если не представить нужные документы, то компанию за первое нарушение оштрафуют на 5 тысяч рублей, за повторное нарушение в течение года – на 20 тысяч рублей (ст. 129.1 НКРФ). Законодатель установил срок, в течение которого компания должна наладить электронный документооборот с налоговой службой. Уже с 1 июля 2016 года на это будет отведено 10 рабочих дней после возникновения такой обязанности у организации.
4. Письма от налоговой. В своих письмах налоговая служба предлагает налогоплательщику в добровольном порядке уплатить налоги, так как налоговая относит его контрагентов к проблемным компаниям. По мнению одного из руководителей налоговой службы, фирмы-однодневки являются надежным источником пополнения бюджета – для такого пополнения даже не нужно выходить из-за стола.
5. Прочие. Это письма с угрозой ликвидации в связи с отсутствием фирмы по юридическому адресу, письма на счет «чистых активов» и т. д. и т. п. Это основные темы, но в каждом регионе они могут быть разными и разнообразными.
В заключение хочется добавить, что в данной ситуации главное понимать, что в сборе налогов, нет четких правил. А точнее – налоговая сама их придумывает в зависимости от клиента и его платёжеспособности. И сдержать ее может только заданная сверху цифра в плане.
Пока книга готовилась в печать, наткнулся на статью в газете «Ведомости» от 24 мая 2016 года – еще одно из тысяч подтверждений, как налоговая «кошмарит» бизнес вне рамок налоговых проверок. Как вы думаете, кто-то был наказан, снят с должности!? Ответ для вас, думаю, очевиден.
Пока книга готовилась в печать: «Московская налоговая инспекция № 13 разослала владельцам счетов в иностранных банках письмо с требованием отчитаться о движении средств по ним и приложить нотариально заверенные копии документов иностранных банков об операциях по счетам и их нотариально заверенные переводы. Об этом сообщает РБК со ссылкой на копию письма инспекции ФНС. Оно подписано замначальника инспекции Ириной Княжевой. Сотрудник отдела камеральных проверок инспекции № 13 на Земляном валу подтвердил, что такие письма были разосланы примерно 1000 граждан, которые ранее сообщали налоговикам об открытии таких счетов. РБК отмечает, что такое уведомление требовалось, например, при перечислении средств из российского банка в иностранный.
Пресс-служба Федеральной налоговой службы сообщила, что инспекциям не давалось указаний рассылать такие уведомления. Пресс-служба управления ФНС по Москве на запрос не ответила.»
http://www.vedomosti.ru
3. Почему налоговая проверка – «опасная штука», которую следует бояться и готовиться к ней?
Если ты чего-то боишься, значит, ты чего-то не знаешь! Я не знаю, кому принадлежит это фраза, но она точно характеризует «налоговые проверки».
Казалось бы, налоговая служба строго подчинена налоговому кодексу и системе внутренних регламентов, в задачу которых входит конкретизировать порядок действий инспекторов при проведении мероприятий налогового контроля. Этому посвящены, следующие документы:
1. Статья 87 НК РФ «Налоговые проверки»;
2. Статья 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка»;
3. Статья 89. НК РФ «Выездная налоговая проверка»;
4. «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», утвержденная Приказом ФНС от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@;
5. Письмо ФНС России от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12837 «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками».
В данном документе рассмотрен порядок:
• вызова налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений (разд. 2 Рекомендаций, пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ);
• инвентаризации имущества (разд. 3 Рекомендаций, пп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ);
• направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов, вкладов, об остатках денежных средств на счетах, вкладах, об операциях по счетам, вкладам, об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств (разд. 4 Рекомендаций, п. 2 ст. 86 НК РФ);
• проведения допроса свидетеля (разд. 5 Рекомендаций, ст. 90 НК РФ);
• проведения осмотра помещений, территорий, объектов налогообложения, документов и предметов (разд. 6 Рекомендаций, ст. 92 НК РФ);
• истребования документов (разд. 7 Рекомендаций, ст. 93 НК РФ);
• истребования документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, у его контрагентов (разд. 8 Рекомендаций, ст. 93.1 НК РФ);
• проведения выемки (разд. 9 Рекомендаций, ст. 94 НК РФ);
• назначения экспертизы (разд. 10 Рекомендаций, ст. 95 НК РФ);
• привлечения специалиста, переводчика, вызова понятых (разд. 11 Рекомендаций, ст. ст. 96–98 НК РФ).
Именно в этом письме, налоговая высказала свою официальную позицию по многим ранее «закрытым» и не освещенным моментам налоговой проверки. Именно этим письмом территориальным налоговым органам даны обязательные рекомендации по проведению мероприятий налогового контроля. Именно с этими, обязательными к исполнению рекомендациями, нам с вами приходится сталкиваться во время проверки.
От себя отмечу, что касается самой регламентации налогового планирования для определения целесообразности назначения выездных налоговых проверок в отношении тех или иных налогоплательщиков, то это тайна, и она держится за семью замками, и определяется внутренними приказами ФНС.
Еще осенью 2009 года налоговая служба разослала своим территориальным управлениям правила наполнения информационной базы «Досье рисков», которая должна автоматизировать процесс назначения налоговых проверок. Она называется «ВНП-отбор» и должна автоматически отбирать компании на проверку по 43 признакам налоговых рисков. А в базе «ЮЛ-КПО», которая представляет собой реестр, в который ИФНС заносит недобросовестных налогоплательщиков, содержится 109 признаков фирм-однодневок. Принцип работы базы «ЮЛ-КПО» заключается в следующем: каждому налогоплательщику присваивается определенный рейтинг – ставиться галочка, подтверждающая, что у налогоплательщика есть такой признак и чем больше таких галочек, тем выше компания поднимается в рейтинге, тем самым приближая час налоговой проверки.
Реплика Евгения Сивкова
Кто на новенького: как определить риск налоговой проверки?
Говорят, что неприятности следует переживать по мере их наступления. Но если речь идёт о налоговой проверке – лучше готовиться к ней заранее, а ещё лучше – попытаться и вовсе её избежать. Какие показатели работы компании мониторят в фискальных органах, когда определяют очередного адресата для проверки?
