Сумму стипендии можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда. Согласно ст. 255 НК РФ:
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:
(…)другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Как следует из ст. ст. 56, 198, 199 ТК РФ, ученический договор не является трудовым договором или гражданско-правовым договором на выполнение работ, оказание услуг. Поэтому на стипендии социальные взносы не начисляются.
На это же указывает и Минфин России в Письме № 03-04-06-01/123. Выплачиваемая работнику или лицу, ищущему работу, стипендия и вознаграждение за работу, выполняемую на практических занятиях, по ученическому договору, исходя из буквального прочтения Закона № 212-ФЗ, не являются объектами обложения страховыми взносами и, следовательно, страховые взносы с этих сумм работодатель выплачивать не обязан.
Что касается Налога на доходы физических лиц – здесь ситуация несколько сложнее. С одной стороны, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ стипендия, как и любые установленные российским законодательством компенсационные выплаты, налогом не облагаются. А с другой стороны – по мнению налоговиков в п. 11 той же самой статьи, стипендии, которые учащимся по ученическим договорам выплачивает сам работодатель, не указаны, а, следовательно, эти суммы подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Конечно, можно отстаивать свое мнение по этому вопросу в суде. Но задача любого налогового консультанта заключается в том, чтобы у клиента не возникало противоречий с налоговой службой, а точнее – чтобы никаких судов не было вообще. В суде правду еще никто не нашел, поэтому мой вам совет: стипендию НДФЛ лучше обложить.
Вы цените свои суда? Тогда обойдемся без суда! Пусть ваши красавицы яхты бороздят водные просторы. Семь футов под килем!
18.05.2012
Ты ее никогда не узнаешь! Квалификация налогового инспектора – тайна!
Защищая клиента в суде, в очередном споре с налоговой службой мы столкнулись с интересной ситуацией.
В Акте выездной налоговой проверки предпринимателя было допущено громадное количество ошибок. Не то, что их никогда не было у налоговой, а то, что именно в этом акте было все «жестко»: налоговый инспектор не отдавала себе отчета что такое переходящий остаток у предпринимателя, путала услуги с материальными расходами и т. д.
У нас сразу возник вопрос: а имел ли такой человек право, не понимая, что проверяет – проверять! Где, вообще, она этому обучалась и как ее в налоговую «пустили»?
Все оказалось просто: налоговая служба скрывает информацию о квалификации своих сотрудников! Вот наши запросы в налоговую и прокуратуру и ответы на эти вопросы:
Запрос в налоговую службу
Начальнику Налоговой Инспекции ***района
ФИО
Адрес
Заявитель: ФИО
Адрес
ЗАЯВЛЕНИЕ
о проверке соответствия квалификации сотрудника налоговой инспекции
В *** районном суде г. *** рассматривается дело Ν? *** по исковому заявлению ***ФИ0*** к ИФНС по *** району.
В связи с постоянно возникающими вопросами по правильности проведенной выездной налоговой проверки, а именно незнание порядка отражения переходящего остатка в книге доходов и расходов ИП старшим госналогинспектором ***ФИ0***, возникают сомнения относительно квалификации данного сотрудника налогового органа.
При проведении проверки за 2006–2007 года нарушений найдено не было, хотя Книга учета доходов и расходов составлялась аналогичным образом, как в 2006–2007 гг., так и в 2008 году. Но за 2008 год ***ФИО*** были найдены нарушения, которыми были вызваны доначисления налогов, штрафов и пени.
Согласно ст. 48 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» аттестация гражданского служащего проводится в целях определения его соответствия замещаемой должности гражданской службы. Аттестация гражданского служащего проводится один раз в три года.
На этом основании,
ПРОШУ
Предоставить сведения, касаемо***ФИО***
• Результаты проводимой аттестации с выводами комиссии о присвоении квалификации и назначении на должность за период работы в налоговой службы (заверенные копии).
• Информация о курсах повышения квалификации за период работы в налоговой службе, документы, подтверждающие их прохождение (заверенные копии).
Имеет ли *** специальные познания для проведения выездной налоговой проверки в отношении индивидуальных предпринимателей? Предоставить соответствующие документы (заверенные копии).
Дата
Подпись
Ответ из налоговой службы
В соответствии со ст. 42 Федерального закона № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и Положением о персональных данных государственного гражданского служащего Российской Федерации и ведении его личного дела», утвержденного Указом Президента РФ от 30.05.2005 № 609 запрашиваемые Вами в письме от 07.02.2012 б/н (вх. № 00542зг от 08.02.2012 г.) сведения относятся к персональным данным гражданского служащего и не подлежат передаче третьим лицам без письменного согласия гражданского служащего.
Начальник Инспекции, советник государственной гражданской службы Российской Федерации / класса ФИО
Запрос в вышестоящую налоговую службу
В УФНС России по ***
Адрес ***
Заявитель: ***
Адрес ***
ЗАПРОС
Мной, ***ФИО***, делался запрос в ИФНС для получения следующей информации:
• Результатов проводимой аттестации с выводами комиссии о присвоении квалификации и назначении на должность за период работы в налоговой службы (заверенные копии).
