В четвертых, для лиц, впервые совершивших преступление, предусмотрено освобождение от уголовной ответственности в случае полной уплаты сумм недоимки и соответствующих пеней, а также суммы штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
В пятых, уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. ст. 198–199.1 УК РФ, прекращается, если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (4, п. 1 ст. 28.1 УПК РФ).
Можно сделать, вывод, что у вас всегда остается возможность избежать уголовной ответственности, какой бы не был расклад.
14.01.2012
Яхта, куда пристроить яхту?
Яхта, взгляд налогового консультанта
Вы решили обзавестись предметом роскоши – яхтой. И одновременно оптимизировать свои расходы. Можно ли совместить два столь противоречивых желания? Оказывается, это вполне реально. Купите яхту, и вы убедитесь, что Карл Маркс со своим законом единства и борьбы противоположностей абсолютно прав.
Железное правило
Работая много лет налоговым консультантом, я убедился, что в мире действует железное правило: «Богатые всегда и везде платили меньше налогов, чем бедные». Правило универсальное, оно действует во всём мире. И Россия здесь исключением не является.
Если кто-то со скептицизмом отнесется к этой фразе, я предлагаю заглянуть в наш налоговый кодекс и другие законы, которые устанавливают правила налогообложения.
Начнем с НДФЛ. Фиксированная ставка 13 %. Значит, чем больше доход, тем меньше денег вы отдаете в бюджет.
Социальные взносы. До 2011 года с суммы более 463 000 рублей они вообще не выплачивались, а в 2012 году этот порог увеличили до 512000 рублей и обложили ставкой 10 %, но это всё равно не 30 %, как в «нормальных» странах.
Но дело даже не в этих ставках. Нужно четко понимать, что собственный бизнес и работа по найму сточки зрения налогообложения совершенно разные категории. Что происходите предпринимателем, когда он платит за сотовый телефон? Он просто платит и включает эту сумму в расходы. Что происходит с наемным работником в аналогичной ситуации? Ему выдают зарплату, с нее удерживают налоги, а потом он платит за телефон. То есть перед тем как заплатить за телефон, он платит налоги, чего не происходите предпринимателем или директором фирмы.
Как ни крути
Поэтому, как ни крути, регистрировать и содержать яхту выгоднее на бизнес, даже с учетом того, что её будут облагать налогом на имущество организаций.
В этой ситуации используются различные способы, но из соображений безопасности многие регистрируют имущество на себя лично, а потом сдают в аренду собственной компании. Другой вариант: покупаете яхту на фирму, но берёте её в залог при выдаче кредита своей компании для подстраховки на случай неожиданного визита судебных приставов.
Но учтите, когда вы совершаете покупку на собственное имя, то расходуете средства, прошедшие налогообложение, будь то зарплатные налоги (13 % НДФЛ и 30 % социальные взносы) или дивиденды (20 % налог на прибыль и 9 % налог на дивиденды). Поэтому проще не тратить деньги на налоги, а сразу купить яхту на фирму или на индивидуального предпринимателя, тогда вы уже на первом этапе сэкономите около 30 % средств.
Приятный сюрприз
Дополнительные 18 % можно попытаться сэкономить на покупке яхты, так как «ввозной» НДС подлежит вычету при соблюдении трёх таможенных процедур, одна из которых «для внутреннего потребления».
На этой стадии мы сэкономили уже практически 50 % от стоимости яхты. Идём дальше.
Расходы – наши друзья
Содержание яхты в Москве по самым скромным подсчётам обойдётся в кругленькую сумму:
• постановка на учет от 10 000 до 30 000 руб.;
• стоянка около 50 000 руб. в месяц;
• зарплата шкипера около 50 000 руб. в месяц;
• паруса, которые нужно менять каждые три года, 150000 руб.;
• краска тефлоновая 1500 руб. плюс работа 5 000 руб. ежегодно.
Добавьте бензинчик, техобслуживание, специальную непромокаемую одежду, обувь… И это ещё далеко не полный перечень.
Но если всё это вы будете оформлять через фирму, то суммы эти можно будет включить в расходы и не платить 20 % налога на прибыль. Ещё один приятный сюрприз: если вы будете покупать с НДС, то 18 % можно будет взять на возмещение.
Экономическая целесообразность покупки яхты
Яхту мы купили, поставили на баланс как основное средство, начали амортизировать, то есть включать в расходы (обращаю ваше внимание на то, что она амортизируется, даже если не эксплуатируется, такие у нас правила).
Но не это главное. Проблема может возникнуть во время визита налогового инспектора. На этот случай у вас должно быть припасено железное алиби по поводу так называемой «экономической целесообразности». Что это такое? Здесь нам не обойтись без цитирования ряда нормативных документов.
В основе понятия «экономическая целесообразность» лежит определение п. 1 ст. 2 ГК РФ: «Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке».
Но не всё так безнадёжно, как может показаться после прочтения этой «весёлой» статьи. Для того чтобы вам легче дышалось, процитирую определение Конституционного суда по данному вопросу (определение № 320-0-П от 4 июня 2007 г., абзац 5, п. 3): «Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата».
В силу принципа свободы экономической деятельности (ст. 8, ч. 1 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет такую деятельность «… самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность».
