С 2012 года те же три государства создали Единое экономическое пространство. Членство в этой организации предполагает свободное перемещение с одной суверенной территории на другую не только товаров и услуг. Снимаются ограничения на перемещение капиталов, а также – рабочей силы. Страны-участники заявили о готовности проводить согласованную макроэкономическую политику, а также декларировали приверженность общим принципам промышленной и аграрной политики.
Теперь всем этим будет заниматься ЕврАзЭС.
Новые направления
Кроме того, страны ЕврАзЭС должны будут выработать основные направления единой торговой, валютной и налоговой политики. Для выполнения этих задач создаются союзные органы власти: судебные, контролирующие и управляющие. Назовём некоторые из них:
• высший экономический совет;
• экономическая комиссия;
• инвестиционный банк ЕврАзЭС;
• комиссия по вводу расчётной денежной единицы;
• международный арбитраж ЕврАзЭС.
Будет создан также ряд комиссий Союза (по экологии, по вводу расчётной денежной единицы и т. д.).
Таким образом, страны-участницы ЕврАзЭС намерены создать полноценную систему наднациональных органов власти по образцу Европейского Союза. Отмечу, что перемены в налоговой, связанной с ней трудовой и таможенной сфере (по крайней мере, в обозримом будущем) будут сведены к минимуму. Предполагается, что страны-участницы со временем перейдут на общие принципы регулирования отношений в сфере внеьшей торговли и охраны интеллектуальной собственности.
Налоговое единство
Налоговые отношения в рамках Таможенного союза призван был регулировать ряд основополагающих документов:
• Соглашение «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнения работ, оказания услуг в Таможенном союзе» от 25.01.08;
• Протокол «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» от 11.12.09;
• Протокол «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» от 11.12.09.
Теперь они утрачивают силу, а вопросы, посвящённые налогообложению, будут регулироваться ст. ст. 71–73 и приложение № 18 договора о создании ЕврАзЭС. Но следует отметить, что большая часть утративших силу документов ранее действовавших на территории стран членов Таможенного союза плавно перенесена в аналогичные разделы договора о ЕврАзЭС.
Так, например, определения импорта и экспорта товаров в договоре о ЕврАзЭС полностью совпадают с теми, которые закреплены в соответствующих документах Таможенного союза. И при этом налоговые правила ЕврАзЭС содержат несколько новых положений.
Налоговые новинки
В п. 6 ст. 72 договора о ЕврАзЭС указано на то, что не должны уплачиваться налоги косвенного характера при импортных операциях в рамках одного и того же юрлица. Такие моменты ранее документами Таможенного союза не регламентировались, и соответствующие разъяснения давались на уровне Минфина России и налоговых органов. Впрочем, и тогда общее мнение складывалось в пользу точки зрения о том, что, поскольку филиал не является полноценным юридическим лицом, нельзя признавать реализацией факт передачи ему товара головной организацией. Соответствующие прецеденты были созданы в 2011 и 2012 годах для российской организации с филиалом в Казахстане и белорусской компании с филиалом в России. Но в то же время налоговые органы Казахстана до последнего времени относили такие операции к импорту товаров и требовали уплаты НДС по ставке 12 %. Теперь, будем надеяться, время подобных коллизий закончилось. Договор о ЕврАзЭС создаёт единую нормативную базу, потребность в создании прецедентов отпадает.
Хотя подобные надежды нельзя назвать абсолютно гарантированными. Налоговые органы стран-участниц ЕврАзЭС считают, что фискальная политика входит в набор суверенных полномочий государства. А это создаёт определённые риски.
Возьмём пример с российской головной компанией и её филиалом в Казахстане. Товар передаётся из России в Казахстан. Вроде бы у российских партнёров возникает право на вычет НДС (конечно, в том случае, когда товар будет использован в стране ЕврАзЭС для проведения облагаемой НДС деятельности, что и происходит в нашем случае). Но при всём этом российские налоговики обязательно постараются найти повод для восстановления НДС. Так что, как видим, проблемы остаются и после создания ЕврАзЭС.
Свобода трудовой миграции
Из-за того, что принципу свободного перемещения работников в рамках договора ЕврАзЭС придаётся фундаментальный характер, у ряда работодателей возникают проблемы с исчислением страховых взносов и НДФЛ. В ст. 73 договора о создании ЕврАзЭС установлено правило, в соответствии с которым НДФЛ для наёмных работников должен взиматься по единой ставке: для нерезидентов, как для резидентов. Это исполнение этого правила не вызывает трудностей на территории России, Армении и Казахстана, поскольку ставки эти установлены на одном уровне. А вот в Белоруссии ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов не совпадают. Следовательно. Властям этой страны потребуется на уровне национального законодательства точно закрепит размер общей ставки.
Создание ЕврАзЭС меняет и правила регулирования статуса трудовых мигрантов. Если раньше (см. ст. 1 соглашения от 19.11.10 Таможенного союза) под трудовой деятельностью мигрантов понималась только та, которая осуществлялась на основании трудового договора, то теперь (см. п. 5 ст. 96 договора о ЕврАзЭС) трудовой будет считаться и деятельность по договору гражданско-правового характера о выполнении работ и/или оказании услуг. А работник-мигрант из страны-участницы отныне именуется «трудящийся государства-члена».
Кроме того, снижаются ограничения на использования труда граждан стран-участниц. Теперь для привлечения работников из стран ЕврАзЭС российскому работодателю не требуется получать соответствующее разрешение. Необходимо только оформить на работника миграционную карту в том случае, когда он прибыл в Россию, минуя пограничный контроль (см. ст. 97 договора о ЕврАзЭС).
Напомню, что граждане Белоруссии и Казахстана и раньше работали в России практически без ограничений для мигрантов-работников. А вот жителям Армении это в будущем облегчит возможность получения работы в России.
В соответствии с п. З ст. 98 договора о ЕврАзЭС социальное страхование работников из других стран ЕврАзЭС в России будет проводиться так же, как и для наших граждан. Сегодня в России работодатель, пользующийся услугами иностранных граждан, страховые взносы не выплачивает (см. пп. 15 п. 15 ст. 9 закона № 212-ФЗ). В то же время пенсионные взносы (ставка – 22 %) уплачиваются в том случае, когда работник-мигрант работает в российской компании более полугода в течение календарного года.
