Следует отметить, что правило установления органами местного самоуправления корректирующего коэффициента (К2) к величине базовой доходности в настоящий момент действует в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В случае введения схожей нормы в отношении ПСН порядок применения ПСН будет аналогичен порядку применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», а также Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрены Правительством Российской Федерации 30.05.2013) с 01.01.2018 предусмотрена отмена единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В этой связи в целях обеспечения более плавного перехода индивидуальных предпринимателей с применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на применение ПСН Министерство финансов Российской Федерации и Министерство экономического развития Российской Федерации предлагают реализовать рассматриваемые предложения c 01.01.2016.
Общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ» также поддерживает предложение о дифференциации размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при применении ПСН в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
По вопросу уменьшения минимального размера потенциально возможного к получению годового дохода при применении ПСН сообщаем следующее.
Практика применения ПСН показывает, что среди индивидуальных предпринимателей не пользуются популярностью виды предпринимательской деятельности по оказанию мелких бытовых услуг:
• по присмотру и уходу за детьми и больными: в 2013 году выдано 690 патентов (0,8 % ко всем выданным);
• по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства -122 патента (0,14 %);
• услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства -114 патента (0,13 %);
• услуг по изготовлению блюд на дому – 62 патента (0,07 %);
• услуг носильщиков (выдано 2 патента) и т. д.
В отношении указанных видов предпринимательской деятельности законами субъектов Российской Федерации, как правило, устанавливается минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода (100 тыс. рублей).
В 2013 году сумма налога, уплачиваемого плательщиками ПСН, рассчитанная исходя из минимального размера потенциально возможного к получению годового дохода, составляла 6 тыс. рублей в год, т. е. 500 рублей в месяц.
Исходя из того, что налог на доходы физических лиц составляет 13 %, предполагаемая доходность индивидуальных предпринимателей по указанным видам предпринимательской деятельности составляет около 4 тыс. рублей в месяц.
Таким образом, сумма налога, исчисленная из установленного главой 26.5 Кодекса минимального размера потенциально возможного к получению годового дохода, не является сдерживающим фактором для приобретения патента.
По вопросу уменьшения стоимости патента на размер уплаченных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды сообщаем следующее.
Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, наряду с налогом уплачивает страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в размере и в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». При этом согласно положениям главы 26.5 Кодекса возможность уменьшения суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов в рамках ПСН не предусмотрена.
В этой связи полагаем необходимым отметить, что на основании статьи 346.43 Кодекса полномочиями устанавливать размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода наделены субъекты Российской Федерации. Таким образом, законодательные органы субъектов Российской Федерации должны рассчитывать фискальную нагрузку на налогоплательщиков ПСН с учетом страховых взносов.
Реализация предложения об уменьшении суммы уплачиваемого в связи с применением ПСН налога на сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на практике приведет к выпадающим доходам местных бюджетов. Так, по предварительной оценке Министерства экономического развития Российской Федерации, предоставление индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность без привлечения наемных работников, возможности уменьшения суммы налога в связи с применением ПСН на сумму фиксированного страхового взноса в размере не более 50 % от суммы налога повлечет за собой уменьшение доходов местных бюджетов в размере не менее 400–500 млн. рублей
[1].
Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, а также Общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ» поддерживают предложения об уменьшении стоимости патента на размер уплаченных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и о снижении фискальной нагрузки на индивидуальных предпринимателей.
Учитывая изложенное, предлагается провести дополнительную проработку данного вопроса в целях определения способов и источников компенсации выпадающих доходов местных бюджетов в соответствии с требованиями бюджетного законодательства Российской Федерации.
17.12.2014
Новый год: самое время сокращать расходы
В наше тяжёлое время… Такое вступление страшно раздражает природных оптимистов, которые привыкли жить по принципу «не дождётесь». Но сегодня в России для бизнеса времена действительно не идеальные. Пора воспользоваться опытом предыдущих поколений, поучиться у старших. Помните, как вы ещё совсем недавно тихонько посмеивались над своей бабушкой-пенсионеркой, которая экономит буквально на всём, включая спички и туалетную бумагу? Хорошо смеётся тот, кто смеётся завтра. Подумайте сами, какие «спички» поддаются оптимизации в вашей компании. Предлагаю вашему вниманию один весьма эффективный способ сокращения расходов.
