Для учета всех видов расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Согласно ИППС:
К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:
79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;
79-2 «Расчеты по текущим операциям»;
79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» корреспондирует со счетами:
Передача имущества, выделенного обособленным подразделениям, отражается в учете организации по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу») в корреспонденции с кредитом счетов по учету имущества (счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др.).
Имущество приходуется обособленными подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу») в дебет счетов по учету имущества.
Состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, учитывается на субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям».
На этом субсчете, в частности, учитываются расчеты по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по управлению организацией, по оплате труда работников подразделений и т. п.
В балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются, т. е. в отчетности организации остатки по счетам обособленных балансов присоединяются к остаткам по соответствующим счетам головной организации.
Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведут по каждому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс.
Филиалы и другие обособленные подразделения отражают полученное от головной организации имущество по дебету счетов учета имущества и кредиту счета 79. Возвращенное головной организации имущество списывают с кредита счетов учета имущества в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Хозяйственные операции по приобретению имущества, учету затрат на производство, продаже продукции и другие операции оформляются у обособленных подразделений обычными бухгалтерскими записями.
Если обособленные подразделения не имеют отдельного баланса, то для учета их операций открывают субсчета к счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
13.11. Учет операций по доверительному управлению имуществом
Объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество.
По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление на определенный срок, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им выгодоприобретателя.
Для бухгалтерского учета операций по доверительному управлению имуществом используется субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Переданное в доверительное управление имущество списывают по учетной стоимости, по которой оно числится в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора в силу.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления:
Дебет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
Кредит 01 «Основные средства»,
04 «Нематериальные активы»,
58 «Финансовые вложения» и др.
Одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись:
Дебет 02 «Амортизация основных средств»,
05 «Амортизация нематериальных активов»
Кредит 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
Денежные средства, полученные учредителем управления в счет причитающейся прибыли (дохода) по договору доверительного управления имуществом, учитываются в бухгалтерском учете по кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-3) в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств.
Получение учредителем управления денежных средств отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Причитающиеся учредителю управления суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управления отражаются:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
При получении указанных средств учредителем управления они отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Объекты имущества, возвращенные учредителю управления при прекращении договора доверительного управления имуществом, отражаются им в той же оценке, по которой оно было передано в доверительное управление:
Дебет 01 «Основные средства»,
04 «Нематериальные активы»,
58 «Финансовые вложения» и др.
Кредит 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
Одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись:
Дебет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
Кредит 02 «Амортизация основных средств»,
05 «Амортизация нематериальных активов».
