Кражи и мошенничество на предприятиях имеют свои особенности и приемы. Рассмотрим их в принципе.
Мошенничество служащих предприятия (цитируется по Абрамову) Способы воровства
• Увеличение затрат на производство по документам (за счет этого производится дополнительная неучтенная продукция, которая сбывается налево за «черный нал»).
• Уменьшение доходов от реализации продуктов.
• В отчетных финансовых документах уменьшается статья прихода и увеличивается статья расхода.
• Инсценировка ограбления офиса, в том числе и продажа финансовых документов. Проверка становится невозможной.
• Организация в офисе пожара. Сгорели финансовые документы.
• Организация архива в подвале офиса. Подвал случайно затапливают водой.
• Воровство в строительном деле.
Земляные работы
• Кладка. Делается герардовская кладка, а пустоты заполняются строительным мусором.
• Штукатурка, увеличение расходного материла.
• Кладка фундаментов, полов, перекрытия, резко сокращается толщина слоя.
• Уменьшение поэтажной высоты на 6 см (один кирпич) в многоэтажных домах дает огромную экономию кирпича.
• Сантехнические работы — материалы закладываются более дешевые, а по документам проходят дорогостоящие.
• Увеличиваются по документам размеры покрытия кровли, полов и т. п.
• В электротехнические работы закладываются завышенные объемы.
• При подготовке бетонных растворов на стройплощадке экономится цемент за счет ухудшения качества раствора. Все, что удалось сэкономить (или увеличить расход материалов по сравнению с действительным), распродается налево.
• Завышены объемы строительства от 5 до 35 %.
• Низкое качество строительства. Работают неквалифицированные рабочие.
• Завышение фактических выплат зарплаты иностранным рабочим (украинцы, молдаване, азербайджанцы). Оплата по документам 50 % выше реальной оплаты.
• Включение в оплату счетов за электроэнергию, вывоз строительного мусора, использование доставки, хотя все это бесплатно предоставлено заказчиком и им же оплачивается соответствующим организациям.
В торговле
• Так называемая пересортировка (подмена на товар более низкого сорта).
• Списание имущества или товара вместо их оприходования. Проводка в этом случае делается не в приход, а в расход. Появляющиеся излишки на складе продают «налево» за «черный нал».
• Выставление счетов за невыполненные работы или непоставленные товары. Это делают, как правило, менеджеры среднего звена, а затем делятся с поставщиками.
• Использование помещений заказчика для хранения поставленных ему материалов с выставлением поставщиком счетов за эти помещения.
• Учет товарно-материальных ценностей не в натуральных показателях: килограммах, метрах, кубометрах и т. п. Учитывают в банках (а сколько их?), рулонах, бочках, пачках и т. п., принимают спирт в килограммах, а отпускают в литрах. В I кг спирта находится от 1,168 до 1,215 литра. То же самое в эссенциях, маслах и т. п.
• Завышение накладных расходов маскируется фиктивными счетами. Если накладные расходы превышают 10–12 % от общих расходов, то налицо явное хищение.
• Облагаются НДС товары, не подлежащие этому виду обложения налогами (детские вещи, лекарства; есть перечень товаров, не облагаемых НДС).
• Личные телефонные переговоры с телефонов предприятия оплачиваются предприятием в сотнях тысяч рублей.
• Хищения через текущий счет в банке. Получение денег по платежным поручениям при сговоре с банковскими служащими. Эти операции тщательно готовят и, как правило, совершают крупные хищения.
Выявление воровства
Настораживающие факторы:
• Продажа отдельных финансовых документов.
• Большое количество аннулированных документов.
• Увеличение просроченных дат на финансовых документах (срок действия составляет от 10 до 30 дней).
• Увеличение числа исправлений в документах или дописки в финансовых документах.
• Подмена документов.
• Подмена договоров. Подлинники договоров должны быть подшиты и никому не должны выдаваться. Весь персонал работаете копиями договоров.
• Сомнительные подписи на договорах и документах.
• Предоставление аудитору не подлинных документов, а их копий.
• Факсовые копии счетов-фактур.
• Наличие записи в учетных регистрах при фактическом отсутствии финансовых документов.
« Необъяснимые записки к суммам, подлежащим к оплате счетов (особенно в строительном деле).
• Применение зимних расценок на работы, производимые в летнее время.
8.2. Разбойное нападение
Расследование разбойных нападений с целью завладеть материальными ценностями с позиции полиграфных проверок на 80 % идентично расследованию краж и хищений. Здесь лишь одна особенность — способ завладения материальными ценностями. Необходимо выяснить, почему пострадавший не оказывал активного сопротивления преступнику. Причин может быть несколько: преступник угрожал лишь жизни пострадавшего или его близких, во время нападения его могли ударить и он потерял сознание, мог быть применен нервный газ или подсыпано снотворное и т. п. Практически во всех случаях, когда совершается разбойное нападение, пострадавший входит в визуальный контакт с преступником, т. е. видит его, и может описать его внешние признаки: во что был одет, ориентировочно возраст, с определенной степенью достоверности рост и физическое развитие. В некоторых случаях можно определить особенности поведения (был спокоен или сильно возбужден; бессистемно передвигался по комнате или методически точно обыскивал ее; возможно, он знал заранее, где хранятся интересующие его предметы — вещи, деньги и т. д.). Как пример можно рассмотреть фабулу преступления, описанную в разделе «Кражи» (завладение подсвечниками). Данное преступление могло бы проходить и по другому сценарию… Вечером, около 19 часов, в квартиру одинокой пенсионерки позвонила неизвестная женщина. На вопрос «Кто там?» ответила: «Почтальон, срочная телеграмма». Открыв дверь, пострадавшая увидела женщину в черной маске с двумя прорезями для глаз и рта и с пистолетом в руке. Она была одета в черный свитер и черную юбку. Угрожая жизни, она зашла в комнату, заперла в ванной хозяйку квартиры, предупредив, что если она будет кричать — застрелит немедленно. Далее забрала подсвечники и ушла, предварительно освободив из ванной полуживую от страха хозяйку квартиры.
Полиграфные проверки по предметам хищения ничем не отличаются от проводимых при расследовании кражи и могут быть практически идентичны. изменен будет только тест на время совершения кражи (разбойного нападения), так как оно известно сравнительно точно (около 19 часов). После поискового теста на криминальное прошлое и непрямого теста «Через что преступник проник в квартиру?» необходимо предъявить тест на методику открывания двери.
