С полученных доходов после прекращения (или утраты) статуса самозанятого физическое лицо обязано уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса РФ.
Можно ли восстановить потерянный статус
Да, возобновить работу в качестве самозанятого и восстановить статус можно в любой момент. Для этого потребуется вновь направить соответствующее заявление в приложении «Мой налог».
Но есть одно условие: все долги по ранее начисленному НПД, пеням и штрафам должны быть уплачены.
Если право на налоговый вычет в размере 10 000 рублей было использовано полностью — повторная регистрация в качестве самозанятого не возобновляет это право, так как вычет — однократен. Если же вычет был получен частично — право на вычет при повторной постановке на учет сохраняется до использования в общем лимита в размере 10 000 рублей.
Глава 10. Как бизнесу грамотно, а главное — безопасно — работать с самозанятыми
Сложился стереотип, что работать с физическими лицами, которые работают сами на себя, достаточно проблематично. Они могут сорвать сроки, исчезнуть без объяснения причин или перестать отвечать на звонки после получения предоплаты. При этом предъявить им какие-либо претензии практически невозможно. К сожалению, опасения небезосновательны. И есть примеры.
Но бизнес на то и бизнес. Основная задача его понятна — от предпринимательской деятельности получить как больше прибыли, чтобы окупить вложения в бизнес, радостно жить и иметь ресурсы на дальнейшее развитие.
А работать с самозанятыми бизнесу очень выгодно. И не сложно, если знать особенности налога на самозанятых и правила работы с ними. Нужно лишь учесть и минимизировать имеющиеся риски — как для собственного психологического комфорта, так и для безопасности своего бизнеса.
В результате получается существенный профит: выплачивая вознаграждение за работу самозанятому исполнителю, заказчик (компания или ИП) не является:
— налоговым агентом — не возникает обязанность удерживать из выплаты 13 %НДФЛ и включать ее в отчетность;
— страхователем — нет обязанности начислять с суммы выплаты страховые взносы и включать сведения в отчетность, направляемую в налоговый орган, пенсионный фонд и фонд социального страхования.
Какую еще выгоду получит бизнес от привлечения самозанятых
Основные риски для бизнеса при работе с самозанятыми
Эксперимент с самозанятыми некоторые представители бизнеса восприняли как легальный способ экономии на налогах. Самозанятый экономит компании страховые взносы, а его вознаграждение включается в расходы по налогу на прибыль. И компании стали включать самозанятых в серые схемы оптимизации.
Наивно думать, что налоговый орган при достаточно высоком уровне цифровых технологий в части налогового администрирования не увидит компании, которые пытаются подменить обычные трудовые отношения с наемным работником на сделки с самозанятыми. Да, на проверки самозанятых пока объявлен мораторий, и проводить их могут только в исключительных случаях при подозрении на злоупотребления.
Но если компании, неосторожно (а зачастую и агрессивно) оптимизирующие свои налоги с помощью самозанятых, полагают, что смогут легко уйти от ответственности — зря. На проверки компаний и ИП, выдумывающих схемы ухода от зарплатных налогов и страховых взносов, такого моратория нет.
При сотрудничестве с самозанятыми у компании возникают три основных риска:
Первый: перевод в самозанятые сотрудников, уволившихся из компании менее чем 2 года назад;
Второй: прием самозанятых вместо штатных специалистов;
Третий: отсутствие подтверждения статуса самозанятого или документов, обосновывающих расходы.
Всё — больше рисков нет. Если действовать грамотно и соблюдать правила безопасности, работать с самозанятыми не только выгодно, но и достаточно легко.
Риск 1. Реинкарнация штатных сотрудников в самозанятые
Практически в каждой компании найдутся такие сотрудники, которых без ущерба для существующего технологического процесса можно заменить на самозанятых.
Для каждой конкретной должности это зависит от многих факторов: от решаемых задачи и выполняемых функций, от режима работы и участия в процессе, от непрерывности и масштабов бизнеса.
Закон о самозанятых № 422-ФЗ содержит прямой запрет: самозанятые граждане не имеют права оказывать услуги своим действующим работодателям или бывшим работодателям, если с даты увольнения прошло менее двух лет. Это относится ко всем работодателям — к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
«Перерождение» штатных сотрудников в самозанятые исполнители ранее 2- х лет с даты их увольнения повлечет негативные налоговые последствия — как для самозанятых, так и для их клиентов — бывших работодателей.
Однако можно заключать договоры с физлицами, с которыми ранее, в том числе в предыдущие 2 года, заказчик (компания или ИП) заключал гражданско-правовые договоры (договоры подряда). Эти исполнители могут стать самозанятыми и продолжать законное сотрудничество уже в новом статусе.
Для вновь принимаемых сотрудников ограничений также нет — если рабочий процесс позволяет, заключайте договоры с новоявленными самозанятыми.
При этом стоит учитывать, что в статусе самозанятого работник теряет ряд гарантированных для наемных сотрудников социальных привилегий. И его недовольство принудительной «псевдосамозанятостью» может привести не только к налоговым неприятностям, но и к судебным разбирательствам. Будьте осторожны!
Риск 2. Переквалификация договора с самозанятым в трудовой договор
Это самый опасный из рисков — признание отношений с самозанятым трудовыми и переквалификация договора с самозанятым в трудовой договор.
В этом случае налоговые последствия возникают у клиента — заказчика. Именно клиент — компания или ИП — будет отвечать за эти отношения, и именно он понесет потери в случае претензий контролирующих органов: с вознаграждения, выплаченному самозанятому, он будет обязан удержать НДФЛ и начислить страховые взносы за свой счет — как обычному наемному сотруднику.
Этот риск можно не только минимизировать, но и исключить, начиная с этапа заключения договора.
