Алгоритм работы с самозанятым
Шаг 1.
Убедитесь, что перед вами самозанятый. Это можно сделать с помощью специального сервиса на сайте ФНС по ссылке:
Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)
https://npd.nalog.ru/check-status/
Шаг 2.
Запросите справку из приложения «Мой налог», подтверждающую постановку на учет самозанятого исполнителя как плательщика НПД.
Шаг 3.
Проверьте, что вид оказываемых самозанятым исполнителем услуг находится в рамках разрешенных законодательством видов деятельности. Поможет памятка: кто не может стать самозанятым (Приложение № 1)
Шаг 4.
Убедитесь, что доход, который самозанятый получит от сделки, не включен в перечень необлагаемых НПД доходов. Только по разрешенным законом о самозанятых доходам не надо удерживать с вознаграждения НДФЛ и начислять страховые взносы. Поможет памятка: какие доходы не облагаются НПД (Приложение № 2).
Шаг 5.
Заключайте договор. Продуманно и ответственно. Предложите для подписания договор на своих условиях. Если же самозанятый исполнитель предложил свою редакцию, не забудьте внести в договор положения о гарантийных обязательствах для минимизации собственных рисков.
Проверьте условия, исключающие трудовые отношения: нельзя закреплять за самозанятым трудовую функцию, присваивать должность, оплачивать не конечный результат, а участие в процессе, обеспечивать условия труда, выдавать соцпакет и прочие признаки трудового договора.
Шаг 6.
Перед каждым очередным платежом проверяйте статус самозанятого через сервис на сайте ФНС: https://npd.nalog.ru/check-status/. Сохраните копию справки. Помните — ответственность за неудержание НДФЛ с вознаграждения и уплата страховых взносов лежит на компании-заказчике.
Шаг 7.
После каждой оплаты от самозанятого требуйте чек. Всегда проверяйте корректность каждого чека: сверяйте ИНН, название компании, сумму платежа. Скачивайте QR-код, чтобы увидеть оригинал чека, сформированного в приложении «Мой налог».
Шаг 8.
Храните все чеки. Будьте готовы их представить по запросу контролирующих органов.
Вопросы
Доход в натуральной форме
При заключении договора с самозанятым важно убедиться, что не только вид оказываемых услуг, но и доходы физлица попадают под разрешенный перечень закона о самозанятых. Только по таким доходам не надо удерживать с вознаграждения НДФЛ и начислять страховые взносы.
В законе о самозанятых приведен перечень доходов, не облагаемых НПД. В их числе — доход, полученный в натуральной форме.
Например, в оплату выполненных работ по договору подряда клиент- юридическое лицо расплачивается с самозанятым исполнителем товаром или иным имуществом. Для физлица — это доход в натуральной форме. При таком виде расчетов компания признается налоговым агентом и страхователем: ей следует начислить страховые взносы и по окончании года направить в налоговую сообщение о невозможности удержать НДФЛ.
Аналогичные налоговые обязательства возникают в случае, когда клиент оплачивает расходы за проезд и проживание до места оказания услуг, которые не включаются в сумму вознаграждения самозанятому исполнителю. Эти выплаты не признаются доходом самозанятого в рамках спецрежима НПД и являются доходом физлица в натуральной форме.
Еще пример. Физлицо-арендодатель в статусе самозанятого заключает договор аренды жилого помещения для проживания работника компании-клиента. По соглашению сторон клиент — арендатор — ремонтирует помещение и расходы на ремонт засчитываются в счет арендной платы за 2 месяца. Ежемесячно стороны составляют акт взаимозачета.
Арендная плата, которая фактически за 2 месяца не уплачивается арендатором, для арендодателя-физлица является доходом в натуральной форме и не подпадает под спецрежим для самозанятых (НПД). С суммы этого дохода клиент-арендатор должен начислить страховые взносы и удержать НДФЛ с физического лица- арендодателя.
Какие еще вопросы возникают у бизнеса при сотрудничестве с самозанятыми?
Вопрос: что предпринять, если исполнителем по договору был самозанятый налогоплательщик и его доход превысил годовой лимит?
Ответ: если доход «самозанятого» превысит 2,4 млн рублей в год, он утрачивает право на применение спецрежима с того дня, когда произошло превышение.
Все доходы, которые самозанятый исполнитель, получил до даты превышения, облагаются налогом НПД в обычном порядке. Условия для клиентов в отношении ранее перечисленных сумм при этом не меняются.
С даты, с которой «самозанятый» утратил право на применение спецрежима, заказчик обязан с суммы вознаграждения, выплачиваемого исполнителю, потерявшему статус самозанятого, удерживать НДФЛ и платить страховые взносы. Заключать новый договор не требуется.
У самозанятого исполнителя может быть не один заказчик. И узнать о том, что годовой лимит превышен, можно узнать не сразу, или не узнать совсем. Поэтому важно в договоре закрепить обязанность исполнителя информировать клиента об утрате своего статуса самозанятого и ответственность за неисполнение этого обязательства.
И еще. Перед каждым очередным платежом заказчику настоятельно рекомендуется проверять статус самозанятого в сервисе на сайте ФНС: https://npd.nalog.ru/check-status/ и требовать чек.
Вопрос: нужно ли периодически проверять статус самозанятого, с которым был ранее заключен договор?
Ответ: такой необходимости нет. Если гражданин утратил право на применение спецрежима или налоговый орган аннулировал его статус самозанятого — ранее выданные им чеки продолжают действовать. Об этом сообщила ФНС в письме от 16.04.2019 г. № СД-4–3/7089@.
Актуальность регистрации в качестве плательщика НПД самозанятого исполнителя стоит проверять перед каждым очередным платежом.
Вопрос: компания сотрудничает с самозанятым. Нужно ли проверять его прописку?
Ответ: самозанятого, как и любого другого контрагента, надо проверять. В первую очередь, на предмет актуальности статуса самозанятого. Но требовать данные о прописке самозанятых — излишне. Так считает Минфин в разъяснении от 01.08.2019 № 03–11–11/57804.
