Вопрос: нужно ли подавать в налоговый орган уведомление в случае, если налогоплательщик зарегистрировался в качестве ИП без указания системы налогообложения, а после этого такой ИП встал на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход?
Ответ: нет не нужно. По умолчанию для ИП будет применяться общий режим налогообложения с уплатой НФДЛ. А несовместимость режима НПД согласно закону № 422-ФЗ требует уведомления об отказе применения только для спецрежимов — УСН, ЕСХН, ЕНВД.
Вопрос: ИП стал самозанятым: нужно ли перезаключать действующие договора?
Ответ: не обязательно, если изменение обстоятельств не влияет на соблюдение существенных условий договора. Но при изменении существенных условий договора — например, если стоимость услуг ИП по договору включала НДС — цену нужно урегулировать и заключить допсоглашение, в котором также стоит указать, что ИП с определенной даты является самозанятым — и, следовательно, плательщиком НПД.
Глава 13. Сложные вопросы
Кто может стать самозанятым
Вопрос: какой субъект РФ требуется указать при регистрации в качестве самозанятого в случае, если деятельность ведется удаленно?
Ответ: по общим правилам физическое лицо при постановке на учет в качестве самозанятого указывает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность. При дистанционной деятельности регистрация может быть произведена по выбору налогоплательщика НПД: либо в субъекте РФ, где находится он сам, либо в субъекте, где находится его клиент.
Вопрос: может ли гражданин Украины без разрешения на временное проживание и вида на жительство оформиться как самозанятый?
Ответ: нет, не может. Применение режима налога на профессиональный доход иностранными гражданами, не являющимися гражданами государств — членов Евразийского экономического союза законодательством, не предусмотрено. Иностранные граждане государств ЕАЭС могут применять спецрежим для самозанятых на тех же условиях, что и граждане России.
В государства ЕАЭС входят: Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Киргизская Республика
Вопрос: может ли стать самозанятым молодой человек в возрасте 14 лет?
Ответ: может, но только после прохождения процедуры эмансипации. Согласно статей 27 и 28 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность до 18 лет невозможна, так как до совершеннолетия полная дееспособность у подростков отсутствует. С 14 до 18 лет по всем сделкам совершеннолетнего отвечают родители, усыновители или попечитель. Досрочное обретение полной дееспособности после прохождения процедуры эмансипации предоставляет подростку полную юридическую независимость и разрешения от родителей (усыновителей, попечителя) ему больше не потребуется.
23 июня 2020 года президент Путин в телевизионном обращении предложил предоставлять статус самозанятого уже с 16 лет. Для этого не нужно будет получать согласие родителей или проходить эмансипацию. На изменение возрастного ценза для самозанятых должны быть внесены соответствующие поправки в российское законодательство.
Вопрос: может ли самозанятый налогоплательщик указать несколько видов деятельности?
Ответ: да, это вносится в настройки профиля мобильного приложения «Мой налог» или в вэб-кабинете «Мой налог».
Вопрос: вправе ли «самозанятый» сдавать в аренду имущество другим физическим лицам и уплачивать налог по ставке 4 %, если один объект имущества находится в субъекте, участвующем в эксперименте, а второй объект имущества находится в регионе, не участвующем в эксперименте?
Ответ: да, вправе. Если физическое лицо, оказывает услуги как в субъекте РФ, включенном в эксперимент, так и в субъектах РФ, не включенных в эксперимент, но при регистрации в качестве налогоплательщика НПД им выбран субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных 422-ФЗ, такое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Такой ответ дан ФНС в письме от 21.02.2019 №СД-4–3/3012@.
Ограничения по видам деятельности
Вопрос: могут ли режим НПД применять риелторы?
Ответ: да, могут. В законе о самозанятых № 433-ФЗ запрет на применение риелторами налога НПД отсутствует.
Вопрос: может ли юрист, работающий в банке, стать самозанятым и оказывать услуги юридического характера заключая гражданско-правовые договора на оказание юридических услуг?
Ответ: да, может. При условии, что его заказчиком не является его действующий работодатель и лица, бывшие его работодателем менее двух лет назад. Закон № 422-ФЗ нет запрещает лицам, состоящих в трудовых отношениях с одним работодателем, оказывать другой компании услуги подобного рода в статусе самозанятого по договорам гражданско-правового характера. По этому вопросу есть специальные письма Минфина России от 18.07.2019 № 03–11–11/53389 и письмо ФНС от 28.08.2019 г. № СД-4–3/17127.
Вопрос: может ли адвокат быть самозанятым для неадвокатской деятельности — например, сдавать в аренду жилое помещение?
Ответ: да, может. Запрет для НПД введен только для доходов от профессиональной адвокатской деятельности в статусе адвоката.
Вопрос: может ли госслужащий сдавать свою квартиру в аренду и для этого зарегистрироваться в качестве самозанятого?
Ответ: да, может. Это единственный вид доходов, по которому госслужащим разрешено получить статус самозанятого. Другие виды деятельности для госслужащих запрещены.
Вопрос: Можно ли стать самозанятым, если сдавать в аренду нежилое помещение или апартаменты?
Ответ: нет, нельзя. Спецрежим НПД распространяется на доходы от аренды только жилых помещений.
Вопрос: Вправе ли самозанятый получать доход от аренды в случае владения жилой собственности совместно с супругом?
Ответ: да, при наличии согласия супруга самозанятый может сдавать в аренду жилье, находящее в совместной собственности. Законом это не запрещено.
Вопрос: может стать самозанятым физлицо, предоставляющее услуги по авторемонту, в том числе с заменой запчастей, а также продающий расходные материалы?
Ответ: нет, доход от продажи расходных материалов не попадает под режим для самозанятых. Продажа товаров в рамках эксперимента по НПД допустима только для товаров собственного производства. Но если в договоре на оказание услуг неотделимо присутствует стоимость сопутствующих расходных материалов, физлицо вправе получить статус самозанятого.
