откуда можно получить величину Км
Подставляя сюда Кз из (9), получим
Подставляя (15) в (12), получим
Зот(Ктпл) = Ктпл × Тт × Ц1б (16).
Полученное выражение подтверждает наше утверждение о том, что затраты на оплату услуг Отеля в течение всего срока действия договора пропорциональны количеству туристов Ктпл, которое мы планируем отправить в Отель в течение срока действия договора и под которое мы бронируем и оплачиваем места. То есть пропорциональны объему произведенного нами турпродукта данного типа. При этом, как видим, величина этих затрат не зависит от фактического количества присланных оператором туристов, то есть не зависит от объема реализованной продукции. Это невозвратная сумма и, следовательно, она относится к постоянным затратам.
Если в наш турпродукт включена доставка туристов в дестинацию, например, самолетом, где мы бронируем места на условиях «жесткого блока», то исходя из планового значения Ктпл отправленных за год в Отель туристов, полные затраты за год Зав(Ктпл) на оплату перевозки туристов составят
Зав(Ктпл) = Ктпл × Ц1ав (17),
где Ц1ав – стоимость для туроператора авиаперевозки одного туриста в дестинацию и обратно.
С учетом всех описанных видов постоянных затрат: косвенных Зф(Ктпл), на проектирование турпродукта – Зпрк, на оплату услуг Отеля Зот(Ктпл) и перевозчика – Зав(Ктпл), полные постоянные затраты фирмы за год можно записать в виде
Зпос = С1кос × Ктпл + Зпрк + Ктпл × Ц1ав + Ктпл × Тт × Ц1б (18).
Для правильного учета различных видов постоянных затрат, необходимо отделять затраты, практически не зависящие от объема производства Ктпл турпродукта данного типа, от затрат, пропорциональных величине Ктпл.
Теперь рассмотрим переменные затраты. Это, как мы помним, затраты, пропорциональные фактическому объему реализованного турпродукта данного типа или, проще говоря, пропорциональные количеству проданных путевок или отправленных туристов – Кт. Питание в Отеле, если оно входит в тур, мы оплачиваем только при наличии реального клиента, оплатившего тур. Трансфер также оплачивается по факту. Затраты туроператора на страхование туриста З1стр от несчастного случая или иных неблагоприятных событий в период тура также производятся по каждому реальному туристу и, следовательно, относятся к переменным.
Следовательно, в принятом нами составе затрат затраты на питание туриста З1пит, трансфер З1тр и страхование З1стр относятся к переменным. В самом общем случае могут быть и другие виды переменных затрат /Например, затраты на входные билеты в музеи, в театры и т. д., – если эти услуги входят в оплачиваемую туристом программу тура/. Их легко добавить в наши расчеты.
Если сложить все переменные затраты на одного туриста на весь тур, получим сумму, которую мы обозначили З1пер. В рассмотренном примере
З1пер = З1пит + З1тр + З1стр (19).
Тогда полные переменные затраты фирмы за год, связанные с фактическим количеством Кт отправленных нами туристов, можно записать как
где Кт – количество фактически отправленных нами в данный Отель туристов (не путать с Ктпл – количеством туристов, которое мы должны отправить, чтобы выполнить свой план).
С учетом полученных выражений для полных постоянных затрат (18) и полных переменных затрат (20), полные фактические затраты З(Кт) фирмы за год (11) на производство и реализацию данного турпродукта составят
З = С1кос × Ктпл + Зпрк + Ктпл × Ц1ав + Ктпл × Ц1б × Тт + З1пер × Кт (21).
Итак, в формуле (10) для полной фактической прибыли от работы с данным Отелем по реализации турпродукта данного типа мы определили величину полных фактических затрат фирмы на проектирование, производство и реализацию нашего турпродукта. Теперь перейдем к расчету выручки от реализации нашего спроектированного турпродукта данного типа, включающего, как в нашем примере, авиаперелет, трансфер, размещение, питание и страхование туриста.
Если цену тура на одного туриста мы обозначили Ц1, то полная сумма, полученная от Кт туристов, – назовем ее выручкой – В будет равна
Для получения запланированной прибыли Ппл мы должны отправить в отель все запланированное количество туристов, то есть должно выполняться равенство Кт = Ктпл. Эту величину мы и хотим рассчитать, чтобы определить необходимое нам количество мест, которое необходимо бронировать на срок действия договора с данным Отелем. При отправке Ктпл туристов, мы получим запланированную выручку
В(Ктпл) = Ц1 × Ктпл (23).
При этом полные затраты, которые в этом случае достигнут планового значения З(Ктпл)
З(Ктпл) = С1кос × Ктпл + Зпрк + Ктпл × Ц1ав + Ктпл × Ц1б × Тт + З1пер × Ктпл,
а запланированная прибыль
П(Ктпл)=В(Ктпл) – З(Ктпл)=
=Ц1×Ктпл – С1кос × Ктпл – Зпрк – Ктпл (Ц1ав + Ц1б × Тт + З1пер).
Переносим в левую часть уравнения величины, не содержащие искомую величину Ктпл
