В-третьих, исходя из двойственности природы налогов, в мире достаточно давно сформировалась позиция, согласно которой вопрос налогов – это вопрос договора между государством и обществом. Современное общество хочет понимать, на какие цели государство собирается тратить собранные деньги, и через своих представителей в парламенте хочет не просто участвовать в обсуждении этих вопросов, но и иметь решающий голос при принятии решений. Именно в этом был смысл одного из главных лозунгов американской революции 1776 года: “Нет налогообложения без представительства” (No taxation without representation). Понимание того, что государство существует, а чиновники получают зарплату и прочие блага исключительно за счет уплаченных гражданами налогов, заставляет государство быть ответственным перед населением при принятии своих решений. К сожалению, такого понимания у российских граждан нет, а российская власть делает все возможное, чтобы оно и не сформировалось.
В-четвертых, разговор о налоговой системе невозможен без обсуждения извечной темы: много или мало платится налогов в России, можно или нельзя повышать налоговые ставки для того, чтобы стимулировать экономический рост. И здесь без международных сопоставлений не обойтись.
Страна-середнячок
Если посмотреть на данные МВФ о глобальной фискальной нагрузке на экономику (отношение всех доходов государства к ВВП) или на данные Всемирного банка о налоговой нагрузке на бизнес (отношение всех нормативных платежей, уплачиваемых компаниями, включая социальные взносы, но не включая НДС, акцизы и налоги с продаж, к прибыли предприятий до налогообложения), нельзя сказать, что налоговая нагрузка в России является запредельно высокой. Россия скорее середнячок. На графике 15 хорошо видно, например, что совокупная налоговая нагрузка на экономику в таких странах, как Турция и Израиль (с высокой долей оборонных расходов) или Польша и Эстония (лидеры постсоциалистической трансформации), выше, чем в России. Да и из развитых стран налоговая нагрузка ниже, чем в России, зафиксирована лишь в США и Ирландии. Можно говорить о том, что в странах-конкурентах (Китае, Бразилии, Мексике) совокупная налоговая нагрузка несколько ниже, чем в России, но во-первых, у этих стран нет таких запредельно высоких военных расходов, как в России, и во-вторых, у каждой из них нагрузка на прибыль предприятий существенно выше, чем в России.
График 15.
Доля государственных доходов в ВВП и отношение нормативных платежей предприятий к прибыли до налогообложения, 2017 г. (%%)
Но, анализируя налоговую нагрузку на российскую экономику, с одной стороны, нельзя забывать, что более четверти фискальных доходов государства (26,7 % в среднем за 2006–2015 годы) составляли так называемые нефтегазовые доходы, которые концентрируются в одном секторе промышленности и в значительной мере являются налогом на экспортную выручку, и если эту часть фискальных доходов вывести за скобки, то оставшийся уровень налоговой нагрузки на экономику едва превысит 24 %, то есть окажется на уровне Вьетнама. С другой стороны, нужно помнить, что существенная часть российской экономики работает в “серой зоне”, то есть не платит налоги вообще или платит их по минимуму. Если верить Росстату, доля “серой экономики” в России составляет около трети, и если принять гипотезу, что в этом секторе налоги не платятся вообще, то получается, что рассчитанный МВФ показатель отношения государственных доходов к ВВП нужно увеличить в полтора раза, чтобы понять реальное положение дел.
Не знаю, что читателю больше нравится – 36 % от ВВП (без учета нефтегазовых доходов) или 44 % (включая их), но мне хорошо понятно, что сам по себе уровень налоговой нагрузки на экономику не является ключевым фактором ее конкурентоспособности. Посмотрите на график. Выше уровня 44 % ВВП находятся Германия, Австралия, Швеция, Дания – кого из них вы готовы назвать неконкурентоспособной экономикой? Из моего личного опыта общения с иностранными бизнесменами, с руководителями крупнейших мировых корпораций я хорошо понимаю, что налоговые ставки являются далеко не самым главным критерием при принятии инвестиционных решений.
Перечисленные четыре проблемы налоговой системы и то, как государство подходит к их решению, говорят мне о том, что российская налоговая система не справляется со своими функциями, а государство, вводя налоговые новации, движется в прямо противоположную сторону, что не предполагает решения проблем в обозримом будущем. Поэтому назвать такую систему справедливой и идеальной я не могу.
Несомненно, снижение налоговой нагрузки (хотя речь об этом ни Минфин, ни Минэкономики не ведут)
[43] могло бы сделать жизнь компаний, работающих в России, несколько легче, а дивиденды, получаемые их собственниками, несколько выше. Но никакие изменения в налоговой системе, особенно те, которые любит Минфин, от которых бюджет немного выигрывает, а налоговые правила усложняются, не смогут компенсировать главный конкурентный недостаток российской экономики – незащищенность прав собственности, ставшую результатом разрушения политических институтов в стране.
Вырастет само
Что не так с экономическими обещаниями президента?
2018
Говорить об экономической составляющей очередного послания президента Федеральному собранию сложно. С одной стороны, Владимир Путин достаточно очевидно расставил свои приоритеты, уделив основное внимание и силы той части, в которой речь шла о возможностях нанесения безответного ядерного удара по Америке. Здесь президент был ярок, энергичен, с явным удовлетворением от предвкушаемого эффекта произносил “покажите видео!”. С другой стороны, в экономической части не прозвучало ничего такого, чего бы Владимир Путин уже не говорил. Тем не менее я хочу выделить три основных момента.
Первое. Президент ушел от какого-либо разговора об итогах своего шестилетнего правления и от обсуждения, в какой ситуации находятся экономика и социальная сфера. Население и политическая тусовка, собравшаяся в Манеже, должны были услышать ясный тезис: Отечество в опасности, все ресурсы были брошены на создание супероружия, которое должно заставить Америку задрожать от ужаса, поэтому разговор об экономических трудностях и невзгодах неуместен. Любому политику неприятно обсуждать свои ошибки и провалы, тем более накануне выборов, но убедительно говорить о целях, не обсудив стартовую позицию, просто невозможно. Как можно надеяться на рост российской экономики темпами выше среднемировых (то есть не менее 4 % в год), когда за последние десять лет среднегодовые темпы роста составили 0,9 %?
