Совершенствование кадровой политики
До 2001 г. в налоговых органах работал 991 человек со средним сроком пребывания в должности восемь месяцев. По существу, условий для институционализации в данной структуре не было. Профессиональная подготовка практически не велась, а заработная плата сотрудников была крайне низкой – в среднем $350 в месяц. В условиях постоянной текучести кадров решения о приеме на работу принимались главным образом под влиянием политических соображений. Отсутствие реальных возможностей продвижения по службе снижало профессиональную мотивацию персонала и способствовало коррупции.
Первым шагом в реформировании Национальной налоговой службы стало изменение ее организационной структуры. Персонал распределили по функциональному принципу, конкретизировав должностные обязанности. Заработную плату повысили в среднем на 36 % по сравнению с дореформенным уровнем. Затем при содействии специализированных консалтинговых фирм началось активное привлечение в налоговую службу свежих кадров, с тем чтобы заменить более 80 % руководящего и основного персонала. Во главу угла при этом ставились личные и деловые качества соискателей. Особое внимание уделялось наставничеству и обучению новых сотрудников, каждый из которых должен был пройти курс профессиональной подготовки в объеме не менее 80 часов.
Оптимизация норм и процедур
В целом решение проблемы коррупции напрямую зависит от существующих правовых норм и процедур и от того, насколько эффективно они применяются. До начала реформ налоговая система включала в себя сотни нормативных актов (многие из них противоречили друг другу), предусматривавших льготы и особые режимы налогообложения для множества категорий налогоплательщиков
{220}. В августе 2003 г. вступил в действие новый налоговый кодекс, направленный на модернизацию налоговой системы в соответствии с развитием международной торговли и технологий
{221}. Помимо прочего кодекс позволял повысить эффективность контроля, способствовал улучшению качества обслуживания налогоплательщиков и закладывал основу для формирования новых операционных процедур. Когда процесс реформирования набрал обороты, Национальная налоговая служба фактически отказалась от прежней информационной системы и взяла на вооружение современные технологии, адаптированные для нужд ведомства. В частности, при содействии международного сообщества был создан новый информационно-вычислительный центр, обеспечивший централизованную обработку и использование данных. Функции по оказанию коммуникационных услуг были переданы частному подрядчику. Благодаря этим нововведениям Национальная налоговая служба не только на несколько порядков увеличила свои возможности по обработке и хранению информации, но и успешно внедрила современную ИТ-систему, которая позволяла собирать налоги через сеть, используемую коммерческими банками. Ранее примерно половина налогоплательщиков не подавали налоговые декларации или отсутствовали по последнему известному адресу, поэтому Национальная налоговая служба решила создать новый реестр налогоплательщиков на базе информационной системы. С января 2005 г. крупные налогоплательщики, на долю которых приходилось около 75 % налоговых сборов, получили возможность подавать налоговые декларации через Интернет.
Повышение эффективности налогового контроля и финансовой разведки
В наши дни функция контроля является основой эффективности налоговой службы. Одним из серьезнейших недостатков прежней структуры было отсутствие финансовой разведки для выявления категорий налогоплательщиков, наиболее склонных к уклонению от уплаты налогов. До реформы объекты проверок выбирались произвольно, а объективных критериев для выявления «уклонистов» не существовало. В результате в нефтегазовом секторе, который ныне приносит 30 % совокупных налоговых сборов, специальные налоговые проверки практически не проводились. Подготовка инспекторов для контроля стратегических отраслей экономики также не велась. Отсутствовало программное обеспечение для наблюдения за ходом проверок и анализа их результатов.
В рамках реформы был разработан новый подход к процедуре налогового контроля, предусматривающий активное использование информационных технологий, внешних информационных систем и финансовой разведки для определения объектов и специфики налоговых проверок. В июне 2005 г. около 80 % всех объектов, подлежащих проверке, были отобраны автоматизированным способом, без участия налоговых инспекторов. А всего четырьмя годами ранее 75 % таких объектов выбирались произвольно, без применения автоматизированных систем.
В настоящее время Национальная налоговая служба использует автоматизированные процессы для контроля следующих ключевых аспектов.
• Соответствие между заявленными объемами покупок и продаж. Объем продаж, заявленный поставщиком, сопоставляется с совокупным объемом покупок, заявленных его клиентами.
• Кредитные карты. Сведения о продажах, совершенных с использованием кредитных карт, анализируются для выявления налогоплательщиков, которые заявили более низкий объем продаж по сравнению с операциями по кредитным картам; продолжают осуществлять продажи с использованием кредитных карт, несмотря на истекший срок действия ИНН; принимают платежи по кредитным картам в условиях режима упрощенного налогообложения.
• Журналы учета покупок и продаж. К налогоплательщикам, которые вопреки требованиям не представляют в налоговые органы журналы учета покупок и продаж, автоматически применяются санкции.
• Дублирование счетов-фактур. Система способна выявлять счета-фактуры, используемые несколькими налогоплательщиками для зачета НДС.
Наконец, с августа 2005 г. в стране начала действовать новая следственная структура, специализирующаяся на выявлении фактов уклонения от уплаты налогов путем проверочных закупок.
На рис. 10.2 наглядно показано, какое влияние оказала реформа на собираемость налогов. За исключением НДС, взимаемого в рамках особого режима, и налога переходного периода по всем налогам отмечается существенный рост собираемости. Позитивная динамика выглядит еще более убедительно на фоне показателя уклонения от уплаты НДС, который, пожалуй, лучше всего характеризует эффективность работы налоговых органов. С каждым годом он снижается – с 42 % в 2001 г. до 39 % в 2002 г., 35 % в 2003 г. и 29 % в 2004 г.
{222}
